Powadzę jednoosobową działalność gospodarczą, uzyskane dochody opodatkowuję według skali podatkowej. W 2022 r. przekazałem darowiznę pieniężną na rzecz fundacji pomagającej osobom chorym na stwardnienie rozsiane, będącej organizacją prowadzącą działalność pożytku publicznego. Czy wartość takiej darowizny mogę rozliczyć w zeznaniu podatkowym za 2022 r.?
Przedsiębiorcy, który uzyskuje dochody opodatkowane według skali podatkowej, przysługuje prawo do skorzystania z różnych ulg podatkowych. Od dochodu wykazanego w zeznaniu rocznym może on m.in. odliczyć darowizny przekazane na rzecz fundacji będącej organizacją pozarządową realizującą zadania z zakresu pożytku publicznego. Podstawę opodatkowania według skali podatkowej stanowi dochód wyliczony zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o pdof, po odliczeniu m.in. darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i ust. 3 tej ustawy, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o pdof).
Odliczenie to jest jednak limitowane, a jego wartość nie może przekroczyć 6% dochodu uzyskanego przez podatnika za dany rok podatkowy. Odliczeniu w ramach tego limitu podlegają także darowizny przekazane na cele kultu religijnego, krwiodawstwa, kształcenia zawodowego oraz na cele odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie. Dla odliczenia przekazanej darowizny od dochodu niezbędne jest odpowiednie jej udokumentowanie. Wysokość kwoty przekazanej darowizny pieniężnej ustala się na podstawie dowodu wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku, inny niż rachunek płatniczy (art. 26 ust. 7 pkt 1 ustawy o pdof).
Przykład Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowuje dochody z niej uzyskane według skali podatkowej. W 2022 r. przekazał darowiznę pieniężną w kwocie 1.300 zł na rzecz fundacji pomagającej osobom chorym na stwardnienie rozsiane. Dysponuje on potwierdzeniem przelewu dokonanego na rachunek bankowy fundacji. W 2022 r. podatnik nie przekazywał innych darowizn. Wariant I - W 2022 r. podatnik uzyskał wyłącznie dochód z działalności gospodarczej opodatkowany według skali podatkowej w kwocie 20.000 zł. W tej sytuacji nie odliczy on w całości kwoty przekazanej darowizny od dochodu za 2022 r. Wysokość darowizny przekracza bowiem ustawowo określony limit 6% dochodu podatnika osiągniętego w 2022 r., tj. 1.200 zł (6% × 20.000 zł). Skorzysta on z tego odliczenia w kwocie 1.200 zł (kwota w wysokości 100 zł nie będzie podlegała odliczeniu). Wariant II - W 2022 r. podatnik uzyskał wyłącznie dochód z działalności gospodarczej opodatkowany według skali podatkowej w kwocie 65.000 zł. W tej sytuacji odliczeniu od dochodu za 2022 r. będzie podlegała cała wartość przekazanej darowizny, tj. 1.300 zł, gdyż mieści się ona w limicie 6% dochodu podatnika osiągniętego w 2022 r. wynoszącym 3.900 zł (6% × 65.000 zł). |
|