Facebook
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2023 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych

Jak szukać?»

Uwaga: Do 29 lutego - przekazanie do ZUS informacji o zarobkach emerytów i rencistów Uwaga: Do 28 lutego - przekazanie ubezpieczonym rocznych informacji o składkach przekazanych do ZUS za 2023 r. 29 lutego 2024 r. (czwartek) mija termin złożenia do urzędu skarbowego PIT-16A za 2023 r. 29 lutego 2024 r. (czwartek) mija termin przekazania podatnikowi i do urzędu skarbowego IFT-1R za 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2022  »  Odliczenia od dochodu  »   Wydatki rehabilitacyjne w ocenie organu podatkowego
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Wydatki rehabilitacyjne w ocenie organu podatkowego

Przegląd Podatku Dochodowego nr 20 (572) z dnia 20.10.2022
1. Wymiana bramy garażowej
Wydatki poniesione na wymianę bramy, która ułatwia osobie niepełnosprawnej korzystanie z garażu, można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 września 2022 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.552.2022.2.AK.

Podatniczka, która ma orzeczenie o niepełnosprawności dotyczącej narządu ruchu, z własnych środków sfinansowała wydatek na wymianę bramy garażowej w bryle budynku mieszkalnego. Zmiana polegała na zainstalowaniu bramy z systemem rolek elektrycznych w miejsce bramy podnoszonej mechanicznie. Występując o wydanie interpretacji indywidualnej, zadała pytanie, czy wydatek na wymianę bramy garażowej może być odliczony od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej? Zgodnie z jej oceną wydatek ten kwalifikuje się do odliczenia, jako że stanowi wydatek w zakresie adaptacji i wyposażenia budynku mieszkalnego stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe. Przypomniał, że w ramach ulgi rehabilitacyjnej od dochodu podlegającego opodatkowaniu według skali podatkowej podatnik będący osobą niepełnosprawną lub podatnik, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne, może odliczyć wydatki poniesione w roku podatkowym na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Katalog wydatków uprawniających do ulgi ma charakter zamknięty i obejmuje m.in. wydatki, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 1 updof, tj. na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

Analizując ten przepis, powołany organ odwołał się do językowego znaczenia użytych w nim pojęć. W konsekwencji stwierdził, że adaptacją mieszkania/budynku mieszkalnego jest przeróbka mająca mu nadać inny charakter, przystosować do innego użytku, natomiast wyposażenie mieszkania oraz budynku mieszkalnego - to przydanie jemu rzeczowych elementów zwiększających jego walory użytkowe. W kontekście ulgi rehabilitacyjnej wydatki na adaptację i wyposażenie lokalu/budynku mieszkalnego powinny odzwierciedlać potrzeby wynikające z niepełnosprawności, choć nie muszą mieć indywidualnego charakteru. W praktyce przyjmuje się, że chodzi o takie przystosowanie mieszkania/budynku, które umożliwia lub ułatwia życie w nim osobie niepełnosprawnej.

Organ podatkowy odnosząc to do sytuacji podatniczki, która ma orzeczoną niepełnosprawność z tytułu upośledzenia narządu ruchu, stwierdził, że w jej przypadku za wydatki na adaptację lokalu/budynku mieszalnego należy uznać wydatki poniesione na likwidację barier architektonicznych. W analizowanej sprawie taką barierę stanowiła mechaniczna brama do garażu, której obsługa była nie tylko uciążliwa, lecz również niewskazana ze względów zdrowotnych (np. ze względu na pogłębianie dolegliwości bólowych). Dzięki zainstalowaniu bramy z systemem rolek elektrycznych korzystanie z garażu stało się dla podatniczki dogodniejsze i ułatwia jej wykonywanie czynności życiowych. Mając więc na uwadze, że sfinansowała ten wydatek z własnych środków, może go odliczyć w zeznaniu podatkowym.


3.2. Wykonanie podłogi antypoślizgowej
Podatnik z niepełnosprawnością narządu ruchu może odliczyć w zeznaniu podatkowym wydatki na wykonanie podłogi antypoślizgowej w lokalu (budynku), w którym mieszka.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 22 września 2022 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.614.2022.3.SR.

Podatniczka mająca orzeczoną niepełnosprawność w związku z dysfunkcją narządów ruchu, aby zapobiec możliwości doznania urazów w następstwie upadku, zamierza ponieść wydatki na remont podłóg (zerwanie płytek na wysoki połysk, wyrównanie podłóg, wyłożenie podłóg płytkami antypoślizgowymi) we własnym domu, który zamieszkuje. We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej zadała pytanie, czy tego rodzaju wydatki będzie mogła odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej? Jednocześnie wyraziła stanowisko, że skoro wymiana płytek zwiększy jej bezpieczeństwo przy poruszaniu się po domu, to poniesienie kosztów adaptacji domu da jej prawo do skorzystania z ulgi.

Organ podatkowy potwierdził stanowisko podatniczki. Wskazał, że w katalogu wydatków na cele rehabilitacyjne oraz związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, mieszczą się m.in. wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności (art. 26 ust. 7a pkt 1 updof). Do tej kategorii wydatków kwalifikują się koszty związane z taką przeróbką lokalu czy budynku mieszkalnego, dzięki której będą one przystosowane do innego użytku, w tym znaczeniu, że korzystanie z lokalu/budynku przez osobę niepełnosprawną będzie ułatwione dzięki rozwiązaniom dostosowanym do jej niepełnosprawności. Wydatki, które podatniczka zamierza ponieść, spełniają te kryteria, skoro zmiana materiałów zastosowanych do wykończenia podłóg podyktowana jest względami bezpieczeństwa dotyczącymi poruszania się po domu przez osobę z dysfunkcją narządów ruchu.

Odliczenia od dochodu - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.