Facebook
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2023 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2022  »  Odliczenia od dochodu  »   Ujęcie straty w zeznaniu ryczałtowca
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Ujęcie straty w zeznaniu ryczałtowca

Gazeta Podatkowa nr 5 (1984) z dnia 16.01.2023
Agata Cieśla

Jednoosobową działalność gospodarczą prowadzę od 2017 r. Do końca 2021 r. korzystałem w niej z opodatkowania na zasadach ogólnych - zarówno według skali podatkowej, jak i podatkiem liniowym. W latach 2020-2021 w związku z pandemią poniosłem w niej straty. W 2022 r. zdecydowałem się na opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym. Czy i w jaki sposób w PIT-28 za 2022 r. mogę uwzględnić podatkowe straty z lat wcześniejszych?

Przychody wykazane w zeznaniu rocznym PIT-28 przedsiębiorca opłacający ryczałt ewidencjonowany ma prawo pomniejszać o ustawowo przewidziane odliczenia wynikające z art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... (Dz. U. z 2022 r. poz. 2540). O sposobie ich ujęcia w rozliczeniu rocznym decyduje to, czy podatnik osiągnął w roku, którego dotyczy zeznanie, przychody opodatkowane jedną, czy kilkoma stawkami ryczałtu. Podatnik uzyskujący przychody opodatkowane według różnych stawek, wydatki podlegające odliczeniu od przychodów odlicza od tych przychodów w takim udziale procentowym, w jakim przychód opodatkowany według danej stawki pozostaje w ogólnej kwocie przychodów uzyskanych w roku podatkowym (przykład).

Z przywołanego wcześniej przepisu wynika, że osiągnięte przychody przedsiębiorca-ryczałtowiec w pierwszej kolejności obniża o stratę z wykonywanej działalności gospodarczej. Odliczenia tego dokonuje na zasadach określonych w art. 9 ust. 3 i ust. 3a ustawy o pdof. To odliczenie możliwe jest jednak do zastosowania wyłącznie przez tych podatników, którzy w latach poprzednich w prowadzeniu działalności korzystali z opodatkowania na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej lub podatkiem liniowym i ponieśli w tym okresie straty.

Z uregulowań ustawy o pdof dotyczących rozliczania strat podatkowych zasadniczo wynika, że przedsiębiorca może o kwotę straty poniesionej w działalności gospodarczej obniżyć firmowy dochód, w ciągu kolejnych 5 lat podatkowych - nie więcej jednak niż o połowę jej wartości w którymkolwiek roku. Alternatywnie przedsiębiorcy mają możliwość uwzględnienia straty w kwocie nieprzekraczającej 5.000.000 zł w rozliczeniu za jeden rok podatkowy - począwszy od strat powstałych w 2019 r. Podatnik może tego dokonać w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących 5 lat podatkowych. Natomiast nieodliczona kwota straty podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego 5-letniego okresu, z tym że obniżenie dochodu o jej wartość w którymkolwiek z nich nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

Przykład

Podatnik w 2022 r. prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym według dwóch stawek: 3% i 12%. Z tytułu pierwszej osiągnął przychód w wysokości 73.000 zł, a z drugiej w wysokości 42.000 zł (łącznie 115.000 zł).

W latach 2017-2021 podatnik prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. Z działalności tej w 2020 r. poniósł stratę w wysokości 61.120 zł, a w 2021 r. - w wysokości 32.600 zł. W zeznaniu PIT-28 za 2022 r. ma prawo odliczyć obie straty w całości od przychodu, w oparciu o art. 9 ust. 3 pkt 2 ustawy o pdof.

Określając wielkość tego odliczenia przypadającą na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami ryczałtu, podatnik w pierwszej kolejności ustalił udział przychodów opodatkowanych według poszczególnych stawek ryczałtu w przychodach ogółem:

- stawka 3% (73.000 zł : 115.000 zł) × 100  63,48%,
- stawka 12% (42.000 zł : 115.000 zł) × 100  36,52%.

Następnie obliczył wielkość odliczeń od przychodów opodatkowanych według poszczególnych stawek ryczałtu:

- stawka 3% (93.720 zł × 63,48%)  59.493,46 zł,
- stawka 12% (93.720 zł × 36,52%)  34.226,54 zł.

Odliczenia od dochodu - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.