Od 2012 r. dokonuję wpłat na IKZE. Do końca 2021 r. byłem zatrudniony na etacie i rozliczałem je w PIT-37. Od lutego 2022 r. prowadzę natomiast indywidualną działalność gospodarczą, w której w pierwszym roku jej funkcjonowania korzystałem z opodatkowania podatkiem liniowym. Czy pomimo tego, że moje dochody za 2022 r. nie były opodatkowane według skali podatkowej, wpłacone na ten cel kwoty mam prawo odliczyć od dochodu w PIT-36L za 2022 r.?
TAK. Zasady wpłacania środków pieniężnych na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) określa ustawa o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (Dz. U. z 2022 r. poz. 1792).
Podatnikom gromadzącym środki pieniężne na IKZE ustawodawca w pdof dał możliwość korzystania z preferencji podatkowej. Osoby oszczędzające w ten sposób, w rocznym zeznaniu podatkowym mają prawo odliczyć ich wartość od dochodu (przychodu) do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego. Limit wpłat na IKZE w 2022 r. wynosił:
Prawo do odliczenia od dochodu (przychodu) wpłat na IKZE przysługuje przy tym nie tylko podatnikom opodatkowanym według skali podatkowej (art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o pdof), ale również korzystającym z opodatkowania podatkiem liniowym (art. 30c ust. 2 ustawy o pdof) oraz podatnikom rozliczającym się na gruncie pdof ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... - Dz. U. z 2022 r. poz. 2540).
Wobec tego Czytelnik w zeznaniu PIT-36L za 2022 r. może odliczyć od dochodu kwoty faktycznie wpłacone w tym roku podatkowym na IKZE, nie więcej jednak niż 10.659,60 zł, o ile nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone Czytelnikowi w jakiejkolwiek formie. Dokonane wpłaty na IKZE należy udokumentować zgodnie z art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o pdof, czyli dowodami wpłat zawierającymi w szczególności dane identyfikujące osobę dokonującą wpłaty na IKZE, odbiorcę wpłaty, jej tytuł oraz kwotę.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
