POLECAMY |
||
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Z tego tytułu w 2022 r. opłacał podatek liniowy, podczas gdy w roku poprzednim stosował opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Czy pomimo zmiany formy opodatkowania od dochodu wykazanego w zeznaniu PIT-36L będzie mógł odliczyć składki na własne ubezpieczenia społeczne należne za 2021 r., ale zapłacone do ZUS dopiero w 2022 r.?
Tak, w zeznaniu PIT-36L za 2022 r. przedsiębiorca stosujący opodatkowanie podatkiem liniowym, może odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne należne za 2021 r., ale zapłacone w 2022 r.
Jak wynika z art. 30c ust. 2 pkt 1 updof, podatnicy, którzy w roku podatkowym z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej opłacali podatek liniowy, przy ustalaniu podstawy obliczenia podatku mogą pomniejszyć uzyskany dochód m.in. o składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a updof, tj. składki określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 1009 ze zm.), zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących.
Wysokość składek ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie (art. 30c ust. 2a updof).
Składki, o których mowa podlegają odliczeniu od dochodu w poniesionej wysokości, z ograniczeniem do wysokości uzyskanego w roku podatkowym dochodu. Jednocześnie w kwocie odliczenia nie można ujmować składek:
Zastrzeżenia w tym zakresie zawiera art. 30c ust. 3 updof.
W kontekście wątpliwości podniesionych w pytaniu, wymaga podkreślenia, że w ustawie o PIT brak jest regulacji, które wykluczałyby prawo do odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne z uwagi na uiszczenie ich do ZUS po terminie płatności. Nie przewidziano również warunku, że od podstawy obliczenia podatku liniowego mogą być odliczane wyłącznie składki na ubezpieczenia społeczne poniesione w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej opodatkowanej w tej formie.
Odnosząc się zatem do wątpliwości podatnika opisanych w pytaniu, należy stwierdzić, że w zeznaniu PIT-36L składanym za 2022 r. może on uwzględnić opłacone w 2022 r. i udokumentowane składki na własne ubezpieczenia społeczne, których obowiązek zapłaty powstał w 2021 r. Bez znaczenia jest okoliczność, że obowiązek w tym zakresie powstał, gdy podatnik w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej, z której podlegał tym ubezpieczeniom, stosował opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
