Facebook
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2023 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2022  »  Odliczenia od dochodu  »   Ulga na ekspansję nie obejmuje kosztów produkcji opakowań ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Ulga na ekspansję nie obejmuje kosztów produkcji opakowań dostosowanych do potrzeb kontrahenta

Przegląd Podatku Dochodowego nr 5 (581) z dnia 1.03.2023

Podatnik (osoba fizyczna) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji puzzli i gier planszowych na zamówienie. Realizując zamówienie, zleca drukarni wykonanie okleiny pudełek zgodnie z kolorystyką i grafiką opracowaną przez kontrahentów. Natomiast we własnym zakresie wycina, formuje i okleja pudełka. Podatnik nie zawsze dysponuje wykrojnikami pozwalającymi wykonać pudełka w zamówionej wielkości. Wówczas ponosi koszty związane z przygotowaniem odpowiednich wykrojników i produkcją pudełek. Czy w takim przypadku koszty wykonanych pudełek mogą być odliczone w ramach ulgi na zwiększenie sprzedaży?

Ulga nie dotyczy kosztów produkcji opakowań produktów, a kosztów ich dostosowania do wymagań kontrahentów.

Podatnicy PIT, którzy w zakresie prowadzonej działalności wytwarzają we własnym zakresie produkty przeznaczone do sprzedaży, w rozliczeniu za 2022 r. mogą po raz pierwszy skorzystać z tzw. ulgi na ekspansję, uregulowanej w art. 26gb updof. W jej ramach mogą odliczyć od podstawy obliczenia podatku koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. Wysokość odliczenia podlega ograniczeniu do wysokości dochodu uzyskanego w roku podatkowym z prowadzonej działalności. Odliczana kwota nie może jednak przekraczać 1.000.000 zł w roku podatkowym.

Przechodząc do wątpliwości opisanych w pytaniu, należy zauważyć, że na potrzeby ulgi wyróżnionych zostało pięć kategorii kosztów, które uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia sprzedaży. Z art. 26gb ust. 7 pkt 3 updof wynika, że jedną z tych kategorii są koszty dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów. Z literalnego brzmienia tego przepisu wynika, że jego zakresem objęte są koszty związane z "dostosowaniem opakowań", czyli taką ich zmianą (np. wielkości), by odpowiadały wymaganiom kontrahentów. Analizowany przepis nie dotyczy natomiast kosztów produkcji opakowań. Na takie rozumienie tego przepisu wskazuje stanowisko wyrażone przez Ministerstwo Finansów w informacji z 24 stycznia 2022 r. przekazywanej do mediów na zapytania dziennikarzy (dostępnej na stronie www.eureka.mf.gov.pl, ID informacji 480223). Czytamy w niej, że: "(...) odliczeniu w ramach ulgi podlegają wyłącznie koszty związane z samym etapem dostosowawczym (dot. dla przykładu rozróżnienia kolorystyki opakowań w zależności od kraju odbiorcy), a nie koszty ogólne produkcji (począwszy od etapu projektowego, poprzez wytworzenie przy zastosowaniu szerokiej gamy materiałów, a skończywszy na uzyskaniu gotowego opakowania, któremu dopiero w kolejnej fazie zostanie nadany np. indywidualny kolor właściwy dla danego kontrahenta)". Dodajmy, że zgodnie z tym stanowiskiem rozstrzygają również organy podatkowe (por. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 listopada 2022 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.366.2022.1.MBD).

Zatem poniesienie kosztów produkcji opakowań (pudełek) dostosowanych wielkością do wymagań kontrahentów nie daje podatnikowi prawa do skorzystania z ulgi na ekspansję. Natomiast za uprawniające do ulgi podatnik może uznać koszty związane z przygotowaniem odpowiedniej formy, potrzebnej do produkcji opakowań w wielkości zamówionej przez kontrahentów. Dodajmy, że chodzi tu nie tylko o koszt zakupu wykrojnika czy jego przygotowanie we własnym zakresie z wykorzystaniem potrzebnych materiałów, ale również m.in. o części wynagrodzenia pracowników bezpośrednio uczestniczących w opracowaniu koncepcji wykrojnika i jego przygotowania, przypadającej na czas pracy związany z realizacją tego zadania.

Odliczenia od dochodu - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.