W 2022 r. po spełnieniu warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 154 updof podatnicy mogli nabyć prawo do zwolnienia od podatku nazywanego ulgą dla pracujących seniorów. Jeżeli uprawnieni podatnicy nie korzystali z ulgi w trakcie roku podatkowego lub skorzystali tylko częściowo, to w zeznaniu składanym do urzędu skarbowego złożonym w terminie do 2 maja 2023 r., będą mogli zrealizować ulgę w przysługującym im zakresie.
W niniejszym artykule skupimy się na omówieniu i zaprezentowaniu sposobu ujęcia ulgi w zeznaniu składanym przez seniorów, którzy w 2022 r. osiągali przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach określonych w ustawie o PIT (tj. według skali podatkowej lub podatkiem liniowym).
Omawiana preferencja podatkowa polega na zwolnieniu od podatku dochodowego, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł, przychodów osiąganych z następujących tytułów:
Uprawnionymi do tego zwolnienia są osoby pozostające aktywne zawodowo, które:
Przedsiębiorcy stosujący opodatkowanie na zasadach określonych w ustawie o PIT, czyli przy zastosowaniu skali podatkowej lub podatkiem liniowym, rocznego rozliczenia podatku dochodowego dokonują odpowiednio w zeznaniu PIT-36 lub PIT-36L. W obu wskazanych zeznaniach w części D wykazują przychody zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152-154 updof, podając rodzaj zwolnienia, z którego korzystają oraz kwotę przychodów objętych zwolnieniem.
Przedsiębiorcy korzystający z ulgi dla seniorów, składając zeznanie:
Natomiast kwoty (sumy) przychodów z działalności gospodarczej podlegających opodatkowaniu, kosztów uzyskania przychodów oraz dochód/stratę przedsiębiorcy wykazują w załączniku PIT/B, skąd wartości te są przenoszone (odpowiednio) do części E "Dochody/straty ze źródeł przychodów" zeznania PIT-36 lub PIT-36L. Dochody wykazane w tej części zeznania są uwzględniane przy wyliczaniu podstawy opodatkowania. Zatem gdy przedsiębiorca korzysta z ulgi dla seniorów, to wypełniając PIT/B, powinien jako przychód wpisać kwotę różnicy między kwotą przychodów ogółem uzyskanych z działalności w 2022 r. a kwotą przychodów objętych ulgą, którą wykazał w części D zeznania.
| Przykład
Podatnik pomimo nabycia uprawnienia nie pobiera emerytury z ZUS. Przez cały 2022 r. prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, z tytułu której podlegał ubezpieczeniom społecznym. Na etapie obliczania zaliczek na podatek nie stosował ulgi dla seniorów. Ogółem jego przychody uzyskane z tej działalności wyniosły 250.000 zł, a koszty uzyskania przychodów - 106.000 zł. Sporządzając zeznanie PIT-36(30), podatnik zastosował ulgę dla seniorów w pełnej wysokości. W zeznaniu zaznaczył kwadrat w poz. 77 oraz w poz. 87 wpisał kwotę przychodu wolnego od podatku w kwocie 85.528 zł. Tym samym jego przychód do opodatkowania wyniósł 164.472 zł (250.000 zł - 85.528 zł). W części B załącznika PIT/B(20) podatnik wykazał:
Dane z załącznika PIT/B(20) wpisał w wierszu 3 w części E.1 zeznania PIT-36(30) w poz. 99 (przychód), 100 (koszty uzyskania przychodów) i 101 (dochód). Przykład Przedsiębiorca prowadził w okresie od 1 stycznia 2022 r. do 31 lipca 2022 r. działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, z tytułu której podlegał ubezpieczeniom społecznym. W tym okresie pomimo nabycia uprawnienia nie pobierał emerytury. Choć spełniał warunki do korzystania z ulgi dla seniorów w trakcie roku, nie realizował tego prawa. Na emeryturę przeszedł po likwidacji działalności, tj. od sierpnia 2022 r. Przychody i koszty ich uzyskania ustalone za okres 7 miesięcy prowadzenia działalności w 2022 r. wyniosły odpowiednio: 105.245 zł oraz 30.240 zł. Sporządzając zeznanie PIT-36L(19) podatnik zastosował ulgę dla seniorów w pełnej wysokości. W zeznaniu zaznaczył kwadrat w poz. 26 oraz w poz. 27 wpisał kwotę przychodu wolnego od podatku w kwocie 85.528 zł. Tym samym jego przychód podlegający opodatkowaniu wyniósł 19.717 zł (105.245 zł - 85.528 zł). W części B załącznika PIT/B(20) podatnik wykazał:
Dane z załącznika PIT/B(20) wpisał w wierszu 1 w części E zeznania PIT-36L(19) w poz. 28 (przychód), 29 (koszty uzyskania przychodów) i 31 (strata). |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
