W 2022 r. weszły w życie przepisy określające tzw. ulgę dla rodzin wielodzietnych (rodzin 4+), czyli zwolnienie od podatku uregulowane w art. 21 ust. 1 pkt 153 updof. Zasady i warunki stosowania tej ulgi opisaliśmy m.in. w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 4 z 2022 r., w artykule pt. "Ministerstwo Finansów wyjaśnia zasady stosowania preferencji dla rodzin wielodzietnych".
Ulga polega na zwolnieniu od podatku dochodowego przychodów uzyskanych:
Łączna kwota przychodów objętych tym zwolnieniem nie może przekraczać kwoty 85.528 zł w roku podatkowym. W przypadku gdy uprawnieni podatnicy pozostają w związku małżeńskim, wspomniany limit zwolnienia dotyczy odrębnie przychodów osiąganych przez każdego z nich.
| Zwróć uwagę!
Do opodatkowania za 2022 r. należy wykazać przychody przekraczające kwotę 85.528 zł, czyli ponad limit zwolnienia w ramach ulgi dla rodzin 4+. |
Do nabycia prawa do ulgi wystarczy, aby choć przez jeden dzień w roku podatkowym, w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c updof, podatnik:
Z ulgi dla rodzin wielodzietnych uprawnieni podatnicy mogą korzystać już w trakcie roku podatkowego. Przykładowo, uzyskującym dochody ze stosunku pracy zwolnienie jest stosowane, jeżeli złożą płatnikowi oświadczenie, że są uprawnieni do ulgi dla rodzin 4+ (do końca 2022 r. - art. 32 ust. 1g updof; od 1 stycznia 2023 r. - art. 31a ust. 8 updof). Ostateczne "rozliczenie" omawianej ulgi ma miejsce po zakończeniu roku podatkowego - na etapie rocznego rozliczenia podatku w zeznaniu PIT-37, PIT-36, PIT-36L lub PIT-28.
Na podatnikach korzystających z tej ulgi ciąży obowiązek podania do wiadomości organu podatkowego informacji o liczbie dzieci (uprawniających do ulgi) i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - o imionach, nazwiskach i datach urodzenia dzieci. Przy czym sposób wykonania tego obowiązku informacyjnego jest zróżnicowany.
Jeżeli podatnik korzystający z ulgi dla rodzin wielodzietnych składa zeznanie podatkowe (PIT-37, PIT-36, PIT-36L lub PIT-28), wówczas dane dotyczące co najmniej czworga dzieci wykazuje w części E załącznika PIT/O składanego wraz zeznaniem. Stosowne w tym zakresie informacje zawarte są w treści druków poszczególnych zeznań (tj. w części C - PIT-37 i PIT-28 oraz części D - PIT-36 i PIT-36L).
| Przykład
Podatnik w 2022 r. osiągał dochody ze stosunku pracy w kwocie przekraczającej 85.528 zł. W trakcie roku podatkowego w związku z urodzeniem się czwartego dziecka, nabył prawo do ulgi dla rodzin wielodzietnych. Nie złożył w 2022 r. płatnikowi oświadczenia o zastosowanie zwolnienia od podatku z art. 21 ust. 1 pkt 153 updof. W celu skorzystania z tej preferencji oraz rozliczenia dochodów z pracy na etacie, uzyskanych ponad kwotę zwolnienia, podatnik w terminie do 2 maja 2023 r. złoży do urzędu skarbowego PIT-37 wraz z załącznikiem PIT/O, w którym poda liczbę i numery PESEL dzieci uprawniających do ulgi dla rodzin 4+. Przykład Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. W trakcie 2022 r. urodziło mu się czwarte dziecko. Wszystkie dzieci są małoletnie, a podatnik wychowuje je wspólnie z żoną. Łączne przychody podatnika za 2022 r. wyniosły 250.000 zł. W zeznaniu PIT-36L, podlegającym złożeniu do 2 maja 2023 r., wykaże do opodatkowania przychody w wysokości 164.472 zł. Z kolei przychody w kwocie 85.528 zł wykaże jako zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 updof. Do zeznania musi dołączyć PIT/O, w którym poda liczbę i numery PESEL dzieci uprawniających do ulgi dla rodzin 4+. |
Podatnicy, którzy korzystają z omawianego zwolnienia w zakresie przychodów innych niż z działalności gospodarczej, nie składają zeznania podatkowego. Dotyczy to przypadków, gdy uzyskali wyłącznie przychody wolne od podatku. Wówczas na tych podatnikach ciąży określony w art. 21 ust. 46 pkt 1 updof obowiązek złożenia do urzędu skarbowego PIT-DZ, tj. informacji o dzieciach uprawniających podatnika do ulgi dla rodzin 4+. Należy go złożyć w terminie określonym na złożenie zeznania podatkowego (za 2022 r. do 2 maja 2023 r., tj. do pierwszego dnia roboczego następującego po 30 kwietnia 2023 r., który przypada w niedzielę).
| Przykład
Podatniczka wychowuje czworo małoletnich dzieci. W 2022 r. osiągała dochody z pracy na pół etatu. Jej przychody nie przekroczyły kwoty 85.528 zł. Płatnik nie pobierał jej zaliczek na podatek, gdyż złożyła mu oświadczenie, że spełnia warunki do korzystania z ulgi dla rodzin 4+, Przypadek I - podatniczka nie ma obowiązku złożenia zeznania PIT-37 za 2022 r. Musi jednak złożyć informację PIT-DZ o liczbie dzieci uprawniających do ulgi dla rodzin 4+. Przypadek II - podatniczka ma prawo do ulgi prorodzinnej (art. 27f updof), a z pracy na etacie podlegała ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu. W celu uzyskania zwrotu niewykorzystanej ulgi prorodzinnej złoży PIT-37 za 2022 r. Nie będzie więc musiała składać PIT-DZ, by poinformować urząd skarbowy o dzieciach uprawniających do ulgi dla rodzin 4+. Dzieci te wskaże w załączniku PIT/O. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
