Jestem wdową w wieku emerytalnym, jednak nie pobieram emerytury - zawiesiłam ją i uzyskuję dochody z pracy na etacie archiwistki. W trakcie 2023 r. nie zgłaszałam swojemu pracodawcy chęci korzystania z tzw. zerowego PIT dla seniorów, niezależnie od tego, że moje przychody z pracy nie przekroczyły ustawowego limitu. Czy pomimo tych okoliczności mogę z tego zwolnienia od podatku skorzystać w rocznym zeznaniu?
TAK. Zasady stosowania tzw. zerowego PIT dla seniorów, nazywanego również ulgą dla seniorów, zapisane zostały w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o pdof. Uprawnionymi do korzystania z tego zwolnienia od podatku dochodowego są kobiety po ukończeniu 60. roku życia i mężczyźni po ukończeniu 65. roku życia pod warunkiem podlegania ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskania objętych zwolnieniem przychodów. Analizowany przepis przewiduje zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodów osiągniętych przez te osoby m.in. ze stosunku pracy. Jednocześnie zwolnienie to jest limitowane - dotyczy bowiem przychodów w wysokości łącznie nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł.
Chcąc skorzystać z analizowanego zwolnienia od podatku dochodowego, podatnik nie może otrzymywać, mimo nabycia uprawnienia, świadczeń wymienionych enumeratywnie w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o pdof, do których należy m.in. emerytura lub renta rodzinna, o których mowa w ustawie o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Omawiane zwolnienie może być uwzględniane w rozliczeniach z fiskusem już w trakcie roku podatkowego, na etapie poboru zaliczek na pdof. Żeby na tym etapie płatnik mógł ją zastosować, podatnik powinien mu w tym celu złożyć ustawowo przewidziane oświadczenie o spełnianiu warunków do jej stosowania. Nie ma jednak przeszkód, aby zastosował ją dopiero w zeznaniu rocznym składanym po zakończeniu roku podatkowego.
Ponieważ Czytelniczka pomimo posiadanego uprawnienia nie korzystała z omawianego zwolnienia od pdof w trakcie roku, to - z uwagi na fakt, że ma ona tylko jedno źródło dochodów - powstanie u niej nadpłata w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2023 r. Gdy zostanie ona uwzględniona w rocznym zeznaniu, wygeneruje zwrot podatku za ten okres.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
