Terminy i sposoby otrzymania nadpłaty PIT za 2023 r.

Termin zwrotu nadpłaty podatku dochodowego zależy od formy złożenia zeznania podatkowego. W przypadku rozliczenia przekazanego przez internet wynosi on 45 dni. Na kwotę wynikającą z zeznania podatkowego sporządzonego w formie papierowej można czekać do 3 miesięcy. Nadpłata podatku zwracana jest przelewem, przekazem pocztowym lub wypłacana w kasie urzędu skarbowego.

Dwa terminy

Forma złożenia zeznania PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 czy PIT-38 za 2023 r. decyduje o terminie zwrotu wykazanej w nim nadpłaty podatku dochodowego. Wskazuje tak art. 77 § 1 pkt 5 i pkt 5a Ordynacji podatkowej.

Nadpłata podatku wykazana w rozliczeniu PIT przesłanym za pomocą środków komunikacji elektronicznej podlega zwrotowi w ciągu 45 dni od dnia jego złożenia (przykład 1). Taki termin obowiązuje niezależnie od tego, czy podatnik we własnym zakresie złożył zeznanie podatkowe przez internet (przez bramkę e-Deklaracje) czy skorzystał z usługi Twój e-PIT. Jeżeli rozliczenie zostanie przekazane do urzędu skarbowego w formie papierowej, na zwrot nadpłaty podatku są 3 miesiące (przykład 2).

Zasady obliczania terminów zostały określone w art. 12 Ordynacji podatkowej. Termin wskazany w dniach (45 dni) liczy się od dnia następnego po dniu złożenia zeznania podatkowego. Upływa o północy ostatniego dnia z wyznaczonej liczby dni. Termin określony w miesiącach (3 miesiące) kończy się natomiast z upływem tego dnia w ostatnim miesiącu, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiącu nie było - w ostatnim dniu tego miesiąca. Jeżeli ostatni dzień terminu (45-dniowego lub 3-miesięcznego) wypada w sobotę, niedzielę lub święto będące dniem ustawowo wolnym od pracy, przesuwa się on na następny dzień po dniu lub dniach wolnych.

Należy ponadto pamiętać, że PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 za 2023 r. składa się od 15 lutego 2024 r. Zeznanie podatkowe przekazane przed tym dniem uznaje się za złożone 15 lutego 2024 r. Dzień ten wyznacza więc początek biegu terminu zwrotu nadpłaty podatku wykazanej w rozliczeniu złożonym przed 15 lutego 2024 r. (przykład 3). Kolejna kwestia to zwrot nadpłaty podatku z zeznania podatkowego PIT-37 lub PIT-38 za 2023 r. automatycznie zaakceptowanego w ramach usługi Twój e-PIT. Jeżeli do 30 kwietnia 2024 r. podatnik nie skorzysta z udostępnionego rozliczenia ani nie przekaże samodzielnie sporządzonego zeznania podatkowego, PIT-37 lub PIT-38 za 2023 r. przygotowany w ramach usługi Twój e-PIT zostanie uznany za złożony w dniu 30 kwietnia 2024 r. Termin zwrotu nadpłaty wynikającej z automatycznie zaakceptowanego rozliczenia, wynoszący 45 dni, będzie liczony począwszy od 1 maja 2024 r.

Forma zwrotu

Nadpłata podatku wykazana w zeznaniu podatkowym może być przelana na konto podatnika, zwrócona przekazem pocztowym lub wypłacona w kasie.

Preferowane są zwroty na rachunek (bankowy lub w SKOK). W ten sposób można otrzymać każdą, nawet kilkuzłotową nadpłatę podatku. Zwrot nadpłaty podatku przelewem jest obligatoryjny dla osób niemających miejsca zamieszkania w Polsce. Wynika to z art. 77b § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej. Istnieją dwie możliwości zgłoszenia konta przeznaczonego do zwrotu nadpłaty podatku dochodowego. Pierwsza to wskazanie go w składanym zeznaniu podatkowym. Drugim sposobem jest złożenie odrębnego formularza zgłoszeniowego. Przedsiębiorcy podlegający wpisowi do CEIDG czynią to w ramach wniosku CEIDG-1. Osoby nieprowadzące działalności gospodarczej zarejestrowanej w CEIDG, ale posługujące się NIP jako identyfikatorem podatkowym składają NIP-7. Dla osób, których identyfikatorem podatkowym jest numer PESEL, przeznaczony jest ZAP-3. Konta nie trzeba wpisywać w zeznaniu podatkowym za 2023 r. lub zgłaszać poprzez złożenie CEIDG-1/NIP-7/ZAP-3, jeżeli zostało ono podane w latach poprzednich i pozostaje aktualne.

Osobie mającej miejsce zamieszkania na terytorium Polski, która nie jest zobligowana do posiadania rachunku i go nie wskaże, nadpłata podatku jest zwracana w gotówce. Standardowo otrzymuje się ją w takim przypadku przekazem pocztowym. Koszty przekazu pocztowego pomniejszają jednak kwotę nadpłaty podatku. Jeżeli podatnik nie chce otrzymać pieniędzy w ten sposób, pozostaje ich wypłata w kasie urzędu skarbowego lub podmiotu zajmującego się jego obsługą kasową, ale dokonuje się tego na żądanie. Odpowiedni wniosek można złożyć odrębnie lub zamieścić w zeznaniu podatkowym w części przeznaczonej na podanie informacji uzupełniających (takiej rubryki nie ma w PIT-37). Wyjątek stanowi nadpłata nieprzekraczająca 32 zł (dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym). Zwrot takiej kwoty nie może być dokonany przekazem pocztowym. Jeżeli podatnik nie wskaże konta, na jakie ma być ona zwrócona, wypłata nastąpi w kasie.

Nienależna kwota

Podatnik, który w rocznym rozliczeniu podatku dochodowego wykaże nienależną lub zawyży nadpłatę, powinien złożyć korektę zeznania podatkowego, a jeżeli otrzymał już nadpłatę - także zwrócić niesłusznie uzyskaną kwotę.

Nadpłata podatku dochodowego wykazana nienależnie lub w zawyżonej wysokości, którą urząd skarbowy zwrócił podatnikowi, traktowana jest jako zaległość podatkowa. Kwotę niesłusznie otrzymaną - całą nadpłatę podatku albo różnicę między nadpłatą wynikającą z pierwotnego zeznania podatkowego a przysługującą po korekcie rozliczenia - należy oddać wraz z odsetkami za zwłokę. Nalicza się je za okres: od dnia zwrotu nadpłaty wykazanej w zeznaniu podatkowym do dnia wpłaty równowartości nienależnie otrzymanej kwoty (włącznie).

Dzień traktowany jako data zwrotu nadpłaty podatku nie zawsze pokrywa się z dniem faktycznego otrzymania pieniędzy. Zależy to od formy przekazania jej podatnikowi. Dniem zwrotu nadpłaty przelewem jest dzień obciążenia rachunku bankowego urzędu skarbowego. W przypadku otrzymania nadpłaty przekazem pocztowym jest to dzień jego nadania, a w razie odebrania gotówki w kasie - dzień wypłacenia kwoty nadpłaty lub postawienia jej do dyspozycji podatnika w kasie.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.)