Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Dochód z tej działalności za 2023 r. rozliczę w PIT-36L. Oprócz tego muszę złożyć PIT-37, w którym rozliczę dochód z zasiłku chorobowego płatnego z ZUS. Czy w PIT-37, na potrzeby ulgi na dziecko, mogę wykazać część składek zdrowotnych opłaconych z działalności opodatkowanej liniowo, w części w której nie zaliczyłam ich do kosztów podatkowych (gdyż przekroczyłam limit 10.200 zł)? Czy dochody z ww. działalności wlicza się do limitu dochodów na potrzeby ustalenia prawa ulgi na jedno dziecko?
| Dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym wlicza się do limitu dochodów uprawniających do ulgi na jedno dziecko. Zatem przekroczenie limitu dochodów powoduje brak prawa do ww. ulgi. W PIT-37 można wykazać składkę zdrowotną na potrzeby skorzystania z dodatkowego zwrotu ulgi na dziecko, ale tylko w części nieodliczonej w PIT-36L. |
Regulacje dotyczące ulgi na dziecko (dzieci) zawiera art. 27f ustawy o PDOF. Przepis ten stanowi, że ulga przysługuje w stosunku do jednego małoletniego lub pełnoletniego (po spełnieniu ustawowych warunków) dziecka, jeżeli dochody podatnika:
W limicie dochodów uprawniającym do ulgi na jedno dziecko należy uwzględnić sumę dochodów uzyskanych w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27 (skala podatkowa), art. 30b (dochody z niektórych kapitałów pieniężnych) i art. 30c (podatek liniowy) ustawy o PDOF, pomniejszone o kwotę składek (o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a oraz art. 30c ust. 2 pkt 2 ww. ustawy).
Zatem dochody podatniczki z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym wlicza się do limitu dochodów warunkującego nabycie prawa do ulgi na jedno dziecko.
Ulga na dzieci nie podlega odliczeniu od dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym. Można ją odliczać wyłącznie od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27 ustawy o PDOF (według skali podatkowej).
Niekiedy wysokość należnego podatku obliczonego od dochodów opodatkowanych według skali podatkowej nie daje możliwości odliczenia ww. ulgi w pełnej wysokości. W takiej sytuacji można skorzystać z tzw. dodatkowego zwrotu ulgi na dzieci. Przy czym, zgodnie z art. 27f ust. 9 ustawy o PDOF, różnica stanowiąca dodatkowy zwrot ulgi nie może przekroczyć sumy:
Z powyższego wynika, że składka zdrowotna opłacona z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym może zostać rozliczona w PIT-37 w ramach dodatkowego zwrotu ulgi na dzieci, jednak tylko w takiej części, w jakiej nie została ona odliczona w zeznaniu PIT-36L (niezależnie od tego, czy składka ta była zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, czy odliczona od dochodu - w 2023 r. w ramach limitu 10.200 zł).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
