Facebook
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2023 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2023  »  Odliczenia od podatku  »   Dodatkowy zwrot ulgi na dziecko odliczany od składek ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Dodatkowy zwrot ulgi na dziecko odliczany od składek ZUS zapłaconych przez liniowca

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 8 (1195) z dnia 10.03.2024

Podatnik na początku 2023 r. pracował na umowę o pracę, z której osiągnął dochód nieprzekraczający 30.000 zł. Później, w tym samym roku, rozpoczął działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Z tytułu tej działalności opłacał składki na własne ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Czy w zeznaniu PIT-37, aby odliczyć ulgę na dziecko (w ramach dodatkowego zwrotu), może wykazać składki ZUS opłacone z tej działalności?

Nie ma przeszkód, aby podatnik w zeznaniu PIT-37, w celu odliczenia ulgi na dziecko w ramach tzw. dodatkowego zwrotu, wykazał składki społeczne i zdrowotną opłacone z tytułu działalności opodatkowanej podatkiem liniowym (i odliczył od nich ww. ulgę lub jej część). Przy czym może je wykazać tylko w tej części, w jakiej nie zostały one odliczone w zeznaniu PIT-36L.

Ulga na dzieci i dodatkowy jej zwrot

Regulacje dotyczące ulgi na dzieci zawiera art. 27f ustawy o PDOF. Skorzystanie z tej ulgi, co do zasady, polega na odliczeniu od podatku dochodowego obliczonego według skali podatkowej określonej ustawowo kwoty ulgi.

Odliczenia ulgi na dzieci dokonuje się w zeznaniu podatkowym, w którym podaje się liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.

wykrzyknik Ulga na dzieci podlega odliczeniu wyłącznie od podatku dochodowego obliczonego według skali podatkowej. Ulga ta nie podlega zatem odliczeniu m.in. od dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym.

W pytaniu wskazano, że podatnik w 2023 r. osiągnął dochód (z umowy o pracę), podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej, w wysokości nieprzekraczającej kwoty 30.000 zł, a więc nieprzekraczającej kwoty wolnej od podatku. W tym przypadku w PIT-37 podatek dochodowym nie wystąpi. Skoro nie będzie podatku, kwota ulgi na dzieci nie będzie mogła być od niego odliczona. Nie oznacza to jednak od razu, że podatnik nie będzie mógł skorzystać z omawianej ulgi. W takiej sytuacji ustawodawca zagwarantował tzw. dodatkowy zwrot ulgi na dzieci. Polega on na tym, iż kwotę nieodliczonej od podatku ulgi (części ulgi) można "odzyskać" odliczając ją od zapłaconych (pobranych) składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Przy czym, w myśl art. 27f ust. 9 ustawy o PDOF, kwota zwrotu nieodliczonej kwoty ulgi na dzieci nie może przekroczyć sumy:

  • podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne (zapłaconych/potrąconych w roku podatkowym) pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
  • składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
  • składek na ubezpieczenia społeczne zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154 ww. ustawy (tj. w ramach tzw. ulg: dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+, dla pracujących seniorów), z wyjątkiem przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania podatkiem liniowym, IP Box albo określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Na temat dodatkowego zwrotu ulgi na dzieci Ministerstwo Finansów w komunikacie z 28 lutego 2023 r. zamieszczonym stronie internetowej www.gov.pl, wyjaśniło:

"(...) W przypadku zastosowania w rozliczeniu rocznym ulgi na dzieci podatnik może otrzymać zwrot zarówno do wysokości podatku, jak i w przypadku tzw. dodatkowego zwrotu nieodliczonej kwoty ulgi na dzieci - do wysokości sumy zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Zatem każdy podatnik, któremu "zabraknie" podatku do odliczenia przysługującej mu kwoty ulgi na dzieci, np. z uwagi na wysoką kwotę wolną od podatku wynoszącą 30 tys. zł, może uzyskać w rozliczeniu rocznym tzw. dodatkowy zwrot ulgi na dzieci w ramach zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

(...) Wystarczy, że w zeznaniu podatkowym PIT-36 albo PIT-37 podatnik wypełni część zatytułowaną "Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci". Jeśli podatnik nie wypełni tej części, to znaczy, że rezygnuje z otrzymania dodatkowego zwrotu (...)."

Dla skorzystania z odliczenia ulgi na dziecko w ramach dodatkowego zwrotu w sytuacji opisanej w pytaniu nie będzie stanowiło przeszkody to, że składki zostały opłacone w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym.

Jak bowiem wyjaśniło MF w odpowiedzi przesłanej do naszego Wydawnictwa w dniu 19 kwietnia 2023 r.:

"(...) nie ma uzasadnienia dla konieczności powiązania możliwości odliczania składek na ubezpieczenia społeczne w pierwszej kolejności ze źródłem przychodów, z którym był związany obowiązek opłacania tych składek."

]
Wzory zeznań podatkowych dostępne w dziale Podatek dochodowy w Programie DRUKI Gofin

W świetle powyższego nie ma przeszkód, aby podatnik w zeznaniu PIT-37 odliczył ulgę na dziecko (lub jej część) w ramach dodatkowego zwrotu, od składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym. Przy czym odliczeniu w ramach tego zwrotu podlegają składki tylko w takiej części, w jakiej nie zostały one odliczone w zeznaniu PIT-36L (niezależnie od tego, czy składki te były zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, czy odliczone od dochodu - w przypadku składki zdrowotnej w ramach ustawowego limitu, tj. w 2023 r. - 10.200 zł).

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:
 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.