Ustalenie wymiaru urlopu dla pracownika zatrudnionego na część etatu

CIT-8 są obowiązani składać podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych wymienieni w art. 1 updop, tj.:

1) osoby prawne i spółki kapitałowe w organizacji,

2) jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, z wyjątkiem przedsiębiorstw w spadku i spółek niemających osobowości prawnej (z zastrzeżeniem pkt 1, 3 i 4),

3) spółki komandytowo-akcyjne mające siedzibę lub zarząd na terytorium RP,

4) spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.

Obowiązek złożenia CIT-8 jest odrębny od obowiązku zapłaty podatku. Do złożenia zeznania zobowiązani są również ci podatnicy, którzy za ubiegły rok nie wykazali przychodu ani kosztów. Złożą oni deklaracje zerowe.

CIT-8 nie składają podatnicy CIT:

a) uzyskujący przychody wyłącznie z tytułów wymienionych w art. 2 ust. 1 updop (m.in. z działalności rolniczej, gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach, z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy),

b) zwolnieni od składania zeznania na mocy art. 27 ust. 1 updop, a są nimi podatnicy zwolnieni od podatku na podstawie:

• art. 6 ust. 1 updop (m.in. jednostki budżetowe, państwowe fundusze celowe, wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej, jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego, Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa),
   
• art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. a updop (kościelne osoby prawne uzyskujące dochody z niegospodarczej działalności statutowej),
   
• przepisów ustawy wymienionej w art. 40 ust. 2 pkt 8 updop, tj. ustawy o rodzinnych ogrodach działkowych,

c) niemający siedziby lub zarządu na terytorium RP, uzyskujący przychody, o których mowa w art. 21 i 22 updop (m.in. z odsetek, praw autorskich, dywidend) wyłącznie od płatników wymienionych w art. 26 ust. 1 updop.

Do osiągniętych dochodów (poniesionych strat) od 1 stycznia 2019 r. stosuje się CIT-8₍₂₈₎.

Załącznikami do zeznania CIT-8₍₂₈₎ są:

• CIT-ST₍₇₎ - informacja podatnika do ustalenia należnych jednostkom samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych - wypełnia podatnik posiadający zakłady (oddziały) położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż jednostka właściwa dla jego siedziby, w tym podatnik prowadzący działalność poprzez położony na terytorium RP zakład zagraniczny, zatrudniający osoby na podstawie umowy o pracę,
   
• SSE-R₍₅₎ - rozliczenie podatku dochodowego od dochodów osiąganych z tytułu prowadzonej działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia - wypełnia podatnik prowadzący działalność gospodarczą na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia wydanego przed dniem 1 stycznia 2001 r. i w związku z tym korzystający z określonej w tym zezwoleniu pomocy publicznej, a także podatnik będący wspólnikiem spółki osobowej (w tym cywilnej) prowadzącej taką działalność,
   
• CIT-8/O₍₁₅₎ - informacja o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od podatku - wypełnia podatnik, który w ciągu roku podatkowego, za który składane jest zeznanie, np.:
   
• uzyskał dochody (przychody) wolne lub zwolnione od podatku (m.in. wymienione w art. 17 ust. 1 i art. 20 ust. 3 updop),
   
• odlicza od dochodu stratę z lat ubiegłych,
   
• przekazał darowizny, które może odliczyć od dochodu,
   
• korzysta z zachowanego prawa do odliczenia poniesionych wydatków inwestycyjnych,
   
• korzysta na zasadzie praw nabytych z ulgi na nowe technologie (zgodnie z art. 18b updop, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2015 r., wydatki te pomniejszają podstawę opodatkowania),
   
• odlicza od podatku podatek potrącony u źródła w innym niż Polska państwie z tytułu dochodów tam osiągniętych,
   
• otrzymał dywidendę od podmiotu krajowego,
   
• dokonywał wypłat zagranicznym osobom prawnym, o których mowa w art. 21 updop,
   
• CIT/BR₍₆₎ - informacja o odliczeniach od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową - wypełnia podatnik korzystający z odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, zwanych kosztami kwalifikowanymi, na zasadach określonych w art. 18d updop oraz podatnik, któremu przysługuje kwota do zwrotu na podstawie art. 18da updop,
   
• CIT-D₍₇₎ - informacja podatnika podatku dochodowego od osób prawnych o otrzymanych/przekazanych darowiznach - wypełnia podatnik otrzymujący lub przekazujący darowizny i korzystający z odliczenia,
   
• SPR/MT₍₁₎ - sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej - sporządza podatnik, któremu właściwy organ podatkowy wydał decyzję o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi,
   
• CIT/MIT₍₃₎ - informacja o środkach trwałych oraz podstawie opodatkowania składana przez podatnika obowiązanego do zapłaty podatku, o którym mowa w art. 24b updop - wypełnia podatnik zobowiązany do zapłaty podatku od przychodu ze środka trwałego będącego budynkiem, który:
   
• stanowi własność albo współwłasność podatnika,
   
• został oddany w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze,
   
• jest położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
   
• CIT/NZI₍₂₎ - informacja o wysokości wartości rynkowej składnika majątku określonej w państwie członkowskim Unii Europejskiej do celów opodatkowania podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków - składa podatnik:
   
• objęty ograniczonym obowiązkiem podatkowym, w przypadku prowadzenia działalności na terytorium RP przez zagraniczny zakład,
   
• objęty nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, który:

a) przeniósł na terytorium RP składnik majątku swojego zagranicznego zakładu, w tym w wyniku likwidacji tego zagranicznego zakładu, lub

b) przeniósł na terytorium RP, w związku ze zmianą miejsca siedziby lub zarządu, składnik majątku wykorzystywany w działalności gospodarczej prowadzonej poza terytorium RP, w tym w wyniku jej likwidacji,

i który uwzględnił w kosztach uzyskania przychodów wartość rynkową składnika majątku, w tym przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, określoną w państwie członkowskim UE do celów opodatkowania podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków,

• CIT/8SP₍₃₎ - informacja o wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia lub na terenie określonym w decyzji o wsparciu - wypełnia podatnik CIT będący wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną, w rozumieniu ustawy o CIT, która jest beneficjentem pomocy (formularz stosuje się również do wspólnika spółki cywilnej),
   
• CIT/8S₍₃₎ - informacja o wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia lub na terenie określonym w decyzji o wsparciu - wypełnia podatnik będący beneficjentem pomocy w rozumieniu przepisów o pomocy publicznej,
   
• CIT/PM₍₁₎ - informacja o wysokości wartości rynkowej składnika majątku tymczasowo przeniesionego poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - wypełnia podatnik, który na podstawie art. 24g ust. 2 updop zobowiązany jest zadeklarować wartość rynkową składników majątku tymczasowo przeniesionych w roku podatkowym, za który jest składane zeznanie, oraz wskazać przewidywany termin przeniesienia ich z powrotem na terytorium RP, jeżeli do dnia złożenia zeznania składniki te pozostają poza terytorium RP,
   
• CIT/IP₍₁₎ - informacja o wysokości dochodu (poniesionej straty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej - wypełnia podatnik, do którego ma zastosowanie art. 24d updop dotyczący podatku od osiągniętego przez podatnika kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (przed wypełnieniem CIT/IP trzeba obliczyć dochód/stratę dla każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej),
   
• CIT/WW₍₁₎ - informacja o wysokości dochodu osiągniętego z odpłatnego zbycia walut wirtualnych oraz podatku dochodowego od osób prawnych - wypełnia podatnik, który na podstawie art. 22d ust. 5 updop jest zobowiązany wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia walut wirtualnych i obliczyć należny podatek dochodowy (informacja dotyczy wysokości dochodu osiągniętego z tytułu przychodów, o których mowa w art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. f updop, tj. przychodów z wymiany waluty wirtualnej na środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub z regulowania innych zobowiązań walutą wirtualną).

Termin składania

Podatnicy składają CIT-8 za dany rok podatkowy do końca trzeciego miesiąca roku następnego. W tym terminie wpłacają podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek od początku roku.

Miejsce i forma składania

CIT-8 wraz z załącznikami należy złożyć do urzędu skarbowego właściwego ze względu na adres siedziby przedsiębiorcy. Siedzibę określa się na podstawie odpowiedniego rejestru, a w przypadku gdy adres siedziby nie został ujawniony w rejestrze - bierze się pod uwagę siedzibę wynikającą ze statutu lub odpowiedniej umowy. Taki sposób ustalania właściwego organu podatkowego, do którego należy złożyć wspomniane zeznanie, wynika z § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. z 2019 r. poz. 2371).

Zasadniczo, zeznanie składa się za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Przy czym od 25 października 2019 r. podatnikom CIT, osiągającym wyłącznie dochody zwolnione od podatku, niepełniącym funkcji płatnika dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, przywrócono możliwość składania zeznań podatkowych w postaci papierowej (art. 27a updop). Zatem ta grupa podatników zeznanie CIT-8 za 2019 r. może składać w wersji papierowej.

Podpisywanie zeznania wysyłanego drogą elektroniczną

Zeznanie podatkowe CIT-8 należy podpisać kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Nie ma tu możliwości zastosowania podpisu zaufanego lub danych autoryzujących. Osoba, która w imieniu podatnika ma podpisać zeznanie składane drogą elektroniczną, musi być zgłoszona na formularzu UPL-1.

Opodatkowaniu CIT podlega suma dochodów uzyskanych przez podatnika ze źródeł przychodów.

Źródła przychodów podzielone są na dwie grupy:

• zyski kapitałowe oraz
   
• inne źródła przychodów.

Dochodem ze źródła przychodów (z zastrzeżeniem, które tu pomijamy) jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, to różnica jest stratą z danego źródła.

Przychody

Wydzielając przychody z zysków kapitałowych, ustawodawca zamieścił w art. 7b updop katalog, w którym wymienił przysporzenia zaliczane do tego źródła. Katalog ma charakter zamknięty. W konsekwencji wszystkie przychody wprost w nim niewymienione są przychodami z innych źródeł.

W przypadku zysków kapitałowych moment uzyskania przychodu należnego ustala się według takich samych zasad jak przychodów z działalności gospodarczej, tj. na podstawie art. 12 ust. 3a-3g updop. Nie dotyczy to jednak przychodów z udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 updop, np. dywidend, przychodów z umorzenia udziałów (akcji). W odniesieniu do tych przychodów obowiązuje zasada kasowego ustalania przychodu, tj. przychodem jest kwota otrzymana.

Z art. 12 ust. 3 updop wynika, że dla rozpoznania przychodu z zysków kapitałowych wystarczające jest, gdy przychód jest należny (a nie otrzymany).

Przychody z zysków kapitałowych oraz przychody z innych źródeł wykazuje się w odrębnych pozycjach CIT-8₍₂₈₎, tj.:

a) przychody z zysków kapitałowych - w poz. 48, 50, 52 i 54, a łączną kwotę tych przychodów w poz. 56,

b) przychody z innych źródeł - w poz. 49, 51, 53 i 55, a łączną kwotę tych przychodów w poz. 57.

We wskazanych pozycjach nie wykazuje się przychodu, który podatnik wykazuje w załączniku CIT/IP i CIT/WW.

Koszty uzyskania przychodów

Aby ustalić dochód z odpowiedniego źródła przychodów (tj. z zysków kapitałowych i z innych źródeł), podatnicy muszą odpowiednio przyporządkować koszty uzyskania przychodów do odpowiedniego źródła przychodów.

Kosztami podatkowymi są zarówno koszty pozostające w bezpośrednim związku z uzyskiwanymi przychodami, jak i pozostające w związku pośrednim, jeżeli zostanie wykazane, że zostały w sposób racjonalny poniesione w celu osiągnięcia przychodów, nawet wówczas, gdy z obiektywnych powodów przychód nie zostanie osiągnięty.

Do kosztów bezpośrednio związanymi z przychodami zalicza się takie wydatki, których poniesienie przekłada się wprost (w sposób bezpośredni) na uzyskanie konkretnych przychodów. W przypadku takich kosztów wiadomo, którego źródła przychodu dotyczą.

Natomiast w przypadku innych niż bezpośrednio związane z przychodami, tzw. kosztów pośrednich, może pojawić się problem, że podatnik nie ma możliwości przypisania danego kosztu podatkowego tylko do jednego źródła przychodów, tj. z zysków kapitałowych lub z innych źródeł przychodów. Przypisywanie do każdego z tych źródeł kosztów pośrednich, dokonywane jest zgodnie z art. 15 ust. 2-2b updop, w oparciu o tzw. klucz przychodowy.

Stosownie do art. 15 ust. 2b updop, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z zysków kapitałowych oraz przychody z innych źródeł przychodów, przepisy art. 15 ust. 2 i 2a updop stosuje się także do przypisywania do każdego z tych źródeł kosztów innych niż bezpośrednio związane z przychodami. W myśl natomiast art. 15 ust. 2 updop, jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, oraz koszty związane z przychodami ze źródeł, z których dochody nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym lub są zwolnione z podatku dochodowego, a nie jest możliwe przypisanie danych kosztów do źródła przychodów, koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają osiągnięte w roku podatkowym przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów. Przepis art. 7 ust. 3 pkt 3 updop stosuje się odpowiednio.

Z kolei, na podstawie art. 15 ust. 2a updop, zasadę, o której mowa w art. 15 ust. 2 updop, stosuje się również w przypadku, gdy podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których część dochodów nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym albo jest zwolniona z tego opodatkowania; w takim przypadku przepis art. 7 ust. 3 pkt 3 updop stosuje się odpowiednio.

Tak więc koszty pośrednie, dotyczące zarówno przychodów z zysków kapitałowych, jak i przychodów z innych źródeł, powinny być przypisane do poszczególnych źródeł przychodów w odpowiednio ustalonej proporcji.

Koszty uzyskania przychodów z danego źródła przychodów wykazuje się w odrębnych pozycjach CIT-8₍₂₈₎, tj.:

• koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych - w poz. 58, 60, 62, 64, 66, 68 i 70, a łączną kwotę tych kosztów w poz. 72,
   
• koszty uzyskania przychodów z innych źródeł - w poz. 59, 61, 63, 65, 67, 69 i 71, a łączną kwotę tych przychodów w poz. 73.

We wskazanych pozycjach nie wykazuje się kosztów uzyskania przychodu, które podatnik wykazuje w załączniku CIT/IP i CIT/WW.

Przy ustalaniu dochodu lub straty nie uwzględnia się przychodów, kosztów oraz strat wymienionych w art. 7 ust. 3, 4 i 4a updop. Na przykład nie uwzględnia się przychodów z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz kosztów uzyskania tych przychodów. Podatek od tych przychodów (dochodów) jest pobierany przez płatnika, w wysokości 19% uzyskanego przychodu (dochodu), na podstawie art. 22 ust. 1 updop.

Dochody wolne lub zwolnione od podatku, odliczenia od dochodu, a także odliczenia z tytułu wydatków inwestycyjnych wykazywane w załączniku CIT-8/O należy odpowiednio kwalifikować do dochodów z zysków kapitałowych lub do innych źródeł przychodów.

Straty

W zeznaniu za 2019 r. podatnik CIT, którego rok podatkowy jest tożsamy z rokiem kalendarzowym, może odliczyć straty, które powstały w latach 2014-2018. Zasady odliczania strat poniesionych w tych latach omówiliśmy w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 4 z 2020 r., w artykule pt. "Odliczanie strat z lat ubiegłych przez podatników PIT i CIT".

Darowizny

Dochód stanowiący podstawę opodatkowania mogą pomniejszać darowizny, o których mowa w art. 18 ust. 1 updop. Chodzi tu o darowizny:

• przekazane na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom, określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim UE lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele (darowiznę należy wykazać w poz. 139, 140 załącznika CIT-8/O),
   
• na cele kultu religijnego (darowiznę należy wykazać w poz. 141, 142 załącznika CIT-8/O),
   
• przekazane na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, oraz publicznym placówkom i centrom, o których mowa w art. 2 pkt 4 tej ustawy (darowiznę należy wykazać w poz. 143, 144 załącznika CIT-8/O).

Wymienione darowizny mogą być odliczone od dochodu łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu (art. 18 ust. 1a updop).

Podatnicy mogą też odliczać od podstawy opodatkowania (dochodu/przychodu) darowizny wynikające z odrębnych ustaw. Są to darowizny dokonywane na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych. Darowizny przekazane na ten cel podlegają odliczeniu od dochodu w pełnej wysokości i nie wchodzą do limitu odliczeń na darowizny określone w ustawie o CIT. Wykazuje się je w poz. 145, 146 załącznika CIT-8/O.

Podatnik przekazujący darowizny i korzystający z odliczenia zobowiązany jest wypełnić załącznik CIT-D. Załącznik ten wypełnia także podatnik otrzymujący darowiznę.

Odliczenia od podatku

Podatnicy mogą odliczyć od podatku m.in. podatek od dochodów (przychodów) osiągniętych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, pod warunkiem, że dochody te podlegają w obcym państwie opodatkowaniu, a jednocześnie właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania obowiązująca między Polską a krajem, w którym dochody te były uzyskane, nie wyłącza ich od opodatkowania w Polsce (art. 20 ust. 1 updop). W CIT-8 takie dochody (przychody) łączy się z dochodami (przychodami) osiąganymi na terytorium RP (wykazuje się je w CIT-8 odpowiednio w poz. 50, 51). Następnie od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie. Kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.

Na podstawie art. 20 ust. 2 updop, spółka mająca na terytorium naszego kraju siedzibę lub zarząd i otrzymująca m.in. przychody z tytułu dywidend, może również odliczyć kwotę podatku zapłaconego przez zagraniczną spółkę od dochodów, z których zysk został wypłacony polskiej spółce, w części odpowiadającej jej udziałowi w tym zysku. Przy czym spółka zagraniczna powinna podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, na terytorium państwa, z którym Polska posiada obowiązującą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania i które nie jest państwem członkowskim UE, EOG albo Konfederacją Szwajcarską.

Warunkiem dokonania odliczenia jest posiadanie przez polską spółkę bezpośrednio nie mniej niż 75% udziałów (akcji) w kapitale spółki zagranicznej wypłacającej te należności nieprzerwanie przez okres dwóch lat (art. 20 ust. 9 updop). Odliczenie jest możliwe także wtedy, gdy na dzień wypłaty dywidendy spółka posiada udziały (akcje) przez okres krótszy niż dwa lata. Jednak w sytuacji gdy spółka dokona odliczeń, a następnie nie utrzyma tych udziałów (akcji) przez wymagany okres, będzie zmuszona skorygować zeznania złożone za lata podatkowe, w których dokonała odliczeń (art. 20 ust. 10 updop) oraz uiścić należny podatek wraz z odsetkami za zwłokę.

Łączna kwota odliczeń dokonywanych, na podstawie art. 20 ust. 1 i 2 updop, przez spółkę od podatku (dochodowego) za rok podatkowy nie może przekroczyć tej części podatku, która zostanie obliczona przed dokonaniem odliczeń i która będzie proporcjonalnie przypadała na dochód uzyskany z tego źródła dochodu (art. 20 ust. 6 updop).

Dochody (przychody) oraz kwoty podatku zapłaconego w obcym państwie wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania dochodu (przychodu) lub dzień zapłaty tego podatku (art. 20 ust. 8 updop).

Kwota odliczeń dokonywanych, na podstawie art. 20 ust. 1 i 2 updop, powinna być wykazana w poz. 165 załącznika CIT-8/O.

Ulga na nabycie nowych technologii

Na mocy ustawy z dnia 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności (Dz. U. poz. 1767 ze zm.) uchylony został art. 18b updop dotyczący stosowania ulgi z tytułu wydatków na nabycie nowych technologii. W przepisach przejściowych przewidziano jednak możliwość kontynuowania odliczeń przez tych podatników, którzy prawo do ulgi na nabycie nowych technologii nabyli do dnia 31 grudnia 2015 r. Podatnicy, o których mowa, mogą dokonywać odliczeń w zakresie i na zasadach, które obowiązywały do końca 2015 r. Wydatki na nabycie nowych technologii wykazują w poz. 164 CIT-8/O i poz. 110 CIT-8.

Ulga na działalność badawczo-rozwojową

Ulga na działalność badawczo-rozwojową polega na odliczeniu kosztów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, zwanych kosztami kwalifikowanymi. Odliczenia tego dokonuje się w CIT-8 składanym za rok, w którym poniesiono te koszty.

Zasady i warunki korzystania z ulgi określa art. 18d-18e updop. Z ulgi mogą korzystać podatnicy uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekraczać kwoty dochodu uzyskanego z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.

W 2019 r. podatnicy mogą generalnie odliczać do 100% kosztów kwalifikowanych. Przy czym podatnicy mający status centrum badawczo-rozwojowego, o którym mowa w art. 17 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2019 r. poz. 1402) dla większości kosztów kwalifikowanych mogą stosować limit do 150% tych kosztów.

Podatnicy korzystający z odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową wypełniają CIT/BR. Kwotę kosztów kwalifikowanych do odliczenia w roku podatkowym wykazują w poz. 42 CIT/BR, a następnie przenoszą do poz. 111 CIT-8.

Od 1 stycznia 2019 r. wysokość CIT wynosi (z wyjątkami):

• 19% podstawy opodatkowania,
   
• 9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych - dotyczy podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Z art. 19 ust. 1a-1e updop wynika, że w 2019 r. 9% stawkę podatku mógł stosować podatnik, który łącznie spełniał następujące warunki:

1) był małym podatnikiem lub podmiotem rozpoczynającym prowadzenie działalności,

2) w roku podatkowym jego przychody nie przekroczyły równowartości 1.200.000 euro,

3) nie dotyczyły go wyłączenia z możliwości stosowania 9% stawki określone w art. 19 ust. 1a-1c updop.

W zeznaniu za 2019 r. należy również wykazać należny podatek dochodowy w wysokości:

• 5% - od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (zasady opodatkowania tego dochodu reguluje art. 24d-24e updop); kwotę tego podatku wykazuje się w poz. 25 CIT/IP oraz poz. 232 CIT-8,
   
• 19% - od dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia walut wirtualnych (zasady opodatkowania tego dochodu reguluje art. 22d updop); kwotę tego podatku wykazuje się w poz. 15 CIT/WW oraz poz. 231 CIT-8.