Z końcem grudnia br. zamykam działalność gospodarczą (opodatkowaną VAT). Na stanie został mi towar na około 50.000 zł. Nie uda mi się go sprzedać przed zamknięciem firmy. Jak ustalić kwotę podatku należnego z tego tytułu?
Czynny podatnik VAT likwidujący działalność gospodarczą, w tym m.in. podatnik będący osobą fizyczną, ma obowiązek sporządzenia spisu z natury towarów. Spis ten sporządza się na dzień zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych. Należy w nim ująć wszystkie towary własnej produkcji oraz towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy. Przy czym dotyczy to wyłącznie towarów, w stosunku do których przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Towary te podlegają opodatkowaniu VAT.
Jeżeli Czytelnik posiada towary, przy nabyciu których przysługiwało mu prawo do odliczenia VAT, powinien je uwzględnić w spisie z natury. Informację o tym spisie oraz o ustalonej na jego podstawie wartości i kwocie VAT jest obowiązany dołączyć do deklaracji VAT składanej za okres obejmujący dzień zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych.
Trudno jest jednoznacznie określić, ile wyniesie VAT należny z tytułu uwzględnienia pozostałych na stanie na dzień likwidacji towarów. Będzie to kwota obliczona według zasady wskazanej w art. 29a ust. 2 ustawy o VAT. Przepis ten wprost stanowi, że podstawę opodatkowania towarów objętych spisem z natury określa się "w momencie dokonania dostawy", czyli w momencie objęcia tych towarów spisem z natury. W praktyce przyjmuje się, że chodzi tu o cenę bieżącą towaru, czyli cenę uwzględniającą zmianę jego wartości. W celu ustalenia kwoty VAT od towarów objętych spisem z natury stosuje się stawkę VAT właściwą dla danego towaru.
Fakt zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu należy zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego na druku VAT-Z w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym zakończono działalność.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
