Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Korekta miesięcznej i rocznej składki zdrowotnej
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Korekta miesięcznej i rocznej składki zdrowotnej

Gazeta Podatkowa nr 28 (2007) z dnia 6.04.2023
Dorota Wyderska

Generalnie korektę dokumentów rozliczeniowych, w której płatnik chce poprawić kwotę składki zdrowotnej, należy przekazać do ZUS najpóźniej do dnia złożenia wniosku o zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej wynikającej z jej rocznego rozliczenia. Jeśli nie przekaże takiego wniosku, wówczas korekty dokumentów rozliczeniowych ze składką zdrowotną powinien dokonać nie później niż do 30 czerwca.

Korekta za dany miesiąc

Dokumenty rozliczeniowe za dany miesiąc ze skorygowaną składką na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorca powinien przekazać w dwóch sytuacjach.

1. Opłacanie podatku w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i rozliczanie składki zdrowotnej na podstawie ubiegłorocznych przychodów

Opłacając składkę zdrowotną od podstawy wymiaru ustalonej według firmowych przychodów z ubiegłego roku, przedsiębiorca przez cały rok kalendarzowy uiszcza miesięczną składkę zdrowotną w tej samej wysokości. Jeżeli w rocznym rozliczeniu podatku dochodowego przekazanym do urzędu skarbowego przedsiębiorca ustalił kwotę przychodu za poprzedni rok w innej wysokości niż kwota przychodu, którą wykazywał w miesięcznych dokumentach rozliczeniowych przekazanych do ZUS, to w takim przypadku wymagana jest korekta dokumentów rozliczeniowych. Wówczas przedsiębiorca powinien skorygować dokumenty od stycznia do grudnia. Ponadto, jeśli miesięczne składki na ubezpieczenie zdrowotne zostały ustalone w kwocie niższej, niż powinny być naliczone, przedsiębiorca ma obowiązek dopłacić różnicę składki wraz z odsetkami za zwłokę.

2. Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku

Jeśli przedsiębiorca zmieni w urzędzie skarbowym formę opodatkowania na podstawie art. 9 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... (Dz. U. z 2022 r. poz. 2540) oraz art. 9a ustawy o pdof (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.), wówczas nowa forma opodatkowania obowiązuje go od początku roku. W takiej sytuacji jest on zobowiązany skorygować dokumenty rozliczeniowe od stycznia danego roku.

Przedsiębiorca nie koryguje miesięcznych dokumentów rozliczeniowych z wykazaną składką zdrowotną w przypadku zmiany formy opodatkowania za 2022 r. na podstawie ustawy o zmianie ustawy o pdof oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1265 ze zm.):

  • z ryczałtu na opodatkowanie według skali podatkowej z mocą od 1 lipca 2022 r.,
  • z podatku liniowego lub ryczałtu ewidencjonowanego na opodatkowanie według skali podatkowej z mocą od 1 stycznia 2022 r.

Dokumentów rozliczeniowych za dany miesiąc przedsiębiorca nie musi też składać, gdy wysokość przychodów lub dochodów za dany miesiąc została ustalona nieprawidłowo. Jeżeli przedsiębiorca rozlicza się na zasadach ogólnych lub ryczałtem, przy obliczaniu wysokości dochodu za dany miesiąc lub przychodów liczonych narastająco od początku roku nie uwzględnia określonego przychodu lub wydatków zakwalifikowanych jako koszty uzyskania przychodu. Wtedy nie musi korygować rozliczeń za dany miesiąc. Te przychody lub wydatki powinien uwzględnić na bieżąco w rozliczeniach za kolejny okres, a więc za miesiąc, za który przekaże dokumenty rozliczeniowe w danym roku. Wsteczna korekta miesięcznej składki zdrowotnej nie jest konieczna, ponieważ rozliczenie dochodów lub przychodów oraz wysokości składki zdrowotnej przedsiębiorca uwzględni w rocznym rozliczeniu tej składki.

Tę zasadę należy też stosować w sytuacji, gdy - na skutek zmiany przepisów ustawy zdrowotnej, które weszły w życie 13 kwietnia 2022 r. - zmienił się sposób ustalania:

  • dochodu - w odniesieniu do płatników opodatkowanych na zasadach ogólnych (wyłączenie przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, uwzględnienie różnic remanentowych, wyłączenie odpisów amortyzacyjnych),
  • przychodu w odniesieniu do płatników na ryczałcie (wyłączenie przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym).

Roczne rozliczenie i korekta

Po zakończeniu roku kalendarzowego przedsiębiorcy opłacający podatek na zasadach ogólnych (tj. według skali podatkowej lub podatek liniowy) lub ryczałt mają obowiązek dokonać rocznego rozliczenia składki zdrowotnej w dokumencie rozliczeniowym składanym za miesiąc, w którym upływa termin złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy o pdof. Rozliczenia za 2022 r. należy dokonać w dokumencie składanym za kwiecień 2023 r., przekazując go do 22 maja 2023 r. (w br. 20 maja przypada w sobotę).

Jeśli suma wpłaconych miesięcznych składek na ubezpieczenie zdrowotne jest niższa niż roczna kwota składki zdrowotnej ustalona od rocznej podstawy, przedsiębiorca musi dopłacić różnicę. Dopłaty rocznej składki należy dokonać w terminie płatności składek za kwiecień 2023 r., czyli do 22 maja 2023 r., łącznie z bieżącą składką zdrowotną należną za kwiecień 2023 r.

Jeśli natomiast z rocznego rozliczenia będzie wynikało, że suma miesięcznych składek jest wyższa niż roczna kwota składki zdrowotnej ustalona od rocznej podstawy, przedsiębiorca ma prawo do zwrotu nadpłaty. Wniosek o zwrot nadpłaty za 2022 r. będzie mógł złożyć w terminie do 1 czerwca 2023 r. wyłącznie w formie elektronicznej poprzez PUE ZUS.

Korekta rocznego rozliczenia

Jeśli przedsiębiorca skoryguje w urzędzie skarbowym zeznanie podatkowe w zakresie osiągniętego przychodu/dochodu za dany rok, powinien też skorygować roczne rozliczenie składki zdrowotnej wykazane w dokumentach ZUS DRA/ZUS RCA za kwiecień danego roku. Taką korektę dokumentów za kwiecień z rocznym rozliczeniem należy złożyć w ciągu 5 lat od dnia, w którym upłynął termin na ich opłacenie.

Każda korekta rocznego rozliczenia przekazana do ZUS po złożeniu wniosku o zwrot nadpłaty lub po 30 czerwca danego roku zawsze musi być sprawdzona i wyjaśniona z KAS. Dokument korygujący za kwiecień danego roku, w którym zmieni się roczne rozliczenie składki zdrowotnej, ZUS obejmie postępowaniem wyjaśniającym prowadzonym we współpracy z KAS. Zmiana rozliczenia składki zdrowotnej za ten rok będzie zależeć od wyniku tej weryfikacji. Korekta rocznego rozliczenia powinna mieć odzwierciedlenie w korekcie zeznania podatkowego w urzędzie skarbowym.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.