Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Rozliczenie składek ZUS pracownicy łączącej urlop rodzicielski z pracą ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Rozliczenie składek ZUS pracownicy łączącej urlop rodzicielski z pracą w razie niezdolności do pracy z powodu choroby

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 24 (618) z dnia 10.12.2024

Pracownica pełnoetatowa, przebywająca na urlopie rodzicielskim od 1 października br., łączy ten urlop z pracą na 1/2 etatu. W listopadzie br. chorowała przez 5 dni (od 25 do 29 listopada br.). Jej wynagrodzenie określone jest w stałej stawce miesięcznej. Jak ustalić wynagrodzenie za pracę i wynagrodzenie chorobowe oraz zasiłek macierzyński za listopad br.? Jak rozliczyć składki ZUS? Nadmieniamy, że pracownica nie ma ukończonych 26 lat.

Za okres łączenia urlopu rodzicielskiego z pracą w wymiarze 1/2 etatu pracownicy przysługują świadczenia ustalone w proporcji do tego wymiaru. Przepisy nie regulują jak w takich okolicznościach obliczyć wysokość wynagrodzenia za pracę. W praktyce w sytuacji z pytania mnoży się stałą stawkę miesięczną przez wymiar czasu pracy łączonej z urlopem rodzicielskim. Z kolei ustawa zasiłkowa w art. 31 ust. 4a stanowi, że wysokość zasiłku macierzyńskiego zmniejsza się proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, w którym pracownik łączy korzystanie z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego takiego urlopu.

Wynagrodzenie za przepracowaną część listopada br. należało obliczyć na zasadach określonych w § 11 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 29 maja 1996 r. w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia w okresie niewykonywania pracy... (Dz. U. z 2017 r. poz. 927), czyli:

  • dzieląc miesięczną stawkę wynagrodzenia (ustaloną w wysokości proporcjonalnej do wymiaru etatu) przez 30, następnie
  • mnożąc otrzymaną kwotę przez liczbę dni wskazanych w zaświadczeniu lekarskim, dalej
  • obliczoną w powyższy sposób kwotę wynagrodzenia odejmując od wynagrodzenia przysługującego za cały miesiąc.

Przy obliczaniu wynagrodzenia chorobowego za czas niezdolności do pracy przypadającej w okresie łączenia urlopu rodzicielskiego z pracą, do podstawy jego wymiaru należało przyjąć wynagrodzenie uzyskane z tytułu wykonywania tej pracy. Niezdolność do pracy powstała w drugim miesiącu łączenia urlopu rodzicielskiego z pracą, zatem podstawę wymiaru wynagrodzenia chorobowego stanowiło wynagrodzenie wypłacone za październik br.

Przykład

Przyjmujemy, że pracownica z pytania jest wynagradzana według stawki 8.600 zł miesięcznie. Za listopad br. wynagrodzenie za pracę wyniosło 3.583,35 zł, zgodnie z wyliczeniem: 8.600 zł x 1/2 = 4.300 zł; 4.300 zł : 30 = 143,33 zł; 143,33 zł x 5 dni = 716,65 zł; 4.300 zł - 716,65 zł = 3.583,35 zł. Natomiast wynagrodzenie chorobowe wyniosło 494,70 zł, zgodnie z wyliczeniem: 4.300 zł - 589,53 zł = 3.710,47 zł; 3.710,47 zł : 30 = 123,68 zł; 123,68 zł x 80% = 98,94 zł; 98,94 zł x 5 dni = 494,70 zł.

Podstawa wymiaru zasiłku macierzyńskiego wynosi 7.420,94 zł, a stawka dzienna zasiłku w wysokości 81,5% podstawy wymiaru - 201,60 zł, zgodnie z wyliczeniem: 7.420,94 zł : 30 = 247,36 zł; 247,36 zł x 81,5% = 201,60 zł. W okresie łączenia urlopu rodzicielskiego z pracą stawka dzienna zasiłku macierzyńskiego wynosi 100,80 zł (201,60 zł x 1/2). Za listopad br. zasiłek macierzyński wyniósł 3.024 zł (100,80 zł x 30 dni).


Pracodawca od wypłaconego pracownikowi wynagrodzenia za pracę rozlicza składki na ubezpieczenia społeczne. Natomiast w podstawie wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, obok wynagrodzenia za pracę, uwzględnia także wynagrodzenie chorobowe (pomniejsza ją o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownicę). Wyliczone składki wykazuje w raporcie ZUS RCA, z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 X X.

Podkreślenia wymaga, że od wynagrodzenia wypłaconego pracownicy w trakcie łączenia urlopu rodzicielskiego z pracą, stanowiącego podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, pracodawca rozlicza składki na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP) na ogólnych zasadach. Przypominamy, że pracodawca nie opłaca składek na wymienione Fundusze za pracowników powracających z urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego lub urlopu wychowawczego w okresie 36 miesięcy począwszy od pierwszego miesiąca po powrocie z urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego lub urlopu wychowawczego. Tak wynika z art. 104a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2024 r. poz. 475 z późn. zm.), art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 23 października 2018 r. o Funduszu Solidarnościowym (Dz. U. z 2024 r. poz. 296 z późn. zm.) oraz art. 9a ustawy z dnia 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (Dz. U. z 2023 r. poz. 1087 z późn. zm.). Zatem pracodawca z pytania będzie zwolniony z opłacania za pracownicę składek na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy i FGŚP od miesiąca następującego po miesiącu, w którym faktycznie urlop rodzicielski się zakończy.

Ważne: Pracownik, który łączy urlop rodzicielski z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu na zasadach określonych w art. 1821e K.p., podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, z obu tytułów (art. 9 ust. 6b ustawy o sus).

W związku z tym pracodawca będący płatnikiem zasiłków od wypłacanego pracownicy zasiłku macierzyńskiego oblicza składki na ubezpieczenia emerytalno-rentowe, które następnie wykazuje w raporcie ZUS RCA, z kodem tytułu ubezpieczenia 12 40 X X.

Z pytania Czytelnika wynika, że pracownica nie ukończyła 26 lat. Do czasu ukończenia przez nią 26 lat na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o pdof wolne od podatku dochodowego są uzyskiwane przez nią przychody ze stosunku pracy oraz z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie zasiłkowej, z tym że do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł.

Przykład

Przyjmujemy założenia z poprzedniego przykładu i dodatkowo, że 29 listopada 2024 r. pracownica otrzymała wynagrodzenie za pracę w wysokości 3.583,35 zł, wynagrodzenie chorobowe w kwocie 494,70 zł oraz zasiłek macierzyński w wysokości 3.024 zł (przychody nie przekroczyły limitu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o pdof).

Rozliczenie składek ZUS od wypłat dokonanych w listopadzie br. przedstawiało się następująco:

wyszczególnienie wiersz obciążenia
składkowo-podatkowe
wynagrodzenie za pracę - 1 - 3.583,35 zł
wynagrodzenie chorobowe - 2 - 494,70 zł
zasiłek macierzyński - 3 - 3.024,00 zł
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: wiersz 1 - 4 - 3.583,35 zł
składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: wiersz 4 x 9,76% + wiersz 4 x 1,5% + wiersz 4 x 2,45% - 5 - 491,27 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: wiersze 1 + 2 - 5 - 6 - 3.586,78 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne: wiersz 6 x 9% - 7 - 322,81 zł
kwota do wypłaty: wiersze 1 + 2 + 3 - 5 - 7 - 8 - 6.287,97 zł

Pracodawca z własnych środków opłaca część składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe, składkę na ubezpieczenie wypadkowe oraz składki na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

W dokumentach rozliczeniowych sporządzonych za listopad 2024 r. pracodawca wykaże pracownicę:

  • w raporcie ZUS RCA, z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 0 0 i rozliczonymi składkami na ubezpieczenia społeczne od wypłaconego w listopadzie 2024 r. wynagrodzenia za pracę oraz składką na ubezpieczenie zdrowotne rozliczoną od podstawy, którą stanowi wynagrodzenie za pracę i wynagrodzenie chorobowe, po pomniejszeniu o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownicę,
  • w raporcie ZUS RCA, z kodem tytułu ubezpieczenia 12 40 0 0 i obliczonymi składkami na ubezpieczenia emerytalno-rentowe od podstawy, którą stanowi kwota zasiłku macierzyńskiego,
  • w raporcie ZUS RSA, z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 0 0, z kodem świadczenia/przerwy - 319, okresem od 01.11.2024 do 30.11.2024, liczbą dni zasiłkowych - 30, kwotą zasiłku macierzyńskiego,
  • w raporcie ZUS RSA, z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 0 0, z kodem świadczenia/przerwy - 331, okresem od 25.11.2024 do 29.11.2024, liczbą dni zasiłkowych/liczbą wypłat - 5, kwotą wynagrodzenia chorobowego.
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.