Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Obniżanie składki zdrowotnej do wysokości zaliczki na pdof
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Obniżanie składki zdrowotnej do wysokości zaliczki na pdof

Gazeta Podatkowa nr 19 (1894) z dnia 7.03.2022
Dorota Wyderska

Jeżeli pracownik jest wynagradzany w niskiej kwocie, to najprawdopodobniej obliczona od jego pensji składka zdrowotna będzie wyższa od wyliczonej zaliczki na pdof. Wtedy obliczoną za dany miesiąc składkę zdrowotną pracodawca obniża do wysokości zaliczki na pdof i do ZUS przekazuje składkę w wysokości obniżonej do kwoty zaliczki. Tę jednak należy obliczyć zgodnie z przepisami o pdof obowiązującymi na dzień 31 grudnia 2021 r.

Kiedy obniża się składkę?

Składkę na ubezpieczenie zdrowotne pracownika pracodawca przekazuje do ZUS w wysokości 9% podstawy wymiaru. Bywają jednak sytuacje, kiedy pracodawca przekazuje ją w wysokości obniżonej do kwoty zaliczki na pdof wyliczonej dla danego zatrudnionego. Tak się zwykle zdarza, gdy przychody pracownika, stanowiące podstawę wymiaru składki zdrowotnej, są stosunkowo niskie. Tego typu sytuacje najczęściej dotyczą pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy wynagradzanych według minimalnych stawek. Mają też miejsce wtedy, gdy pracodawca wypłaca nowo zatrudnionemu pracownikowi wynagrodzenie za czas przepracowany w pierwszym miesiącu. Wówczas należy postąpić zgodnie z regułą wynikającą z art. 83 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1285 ze zm.). W myśl tego przepisu, składkę zdrowotną obliczoną za dany miesiąc trzeba w takim przypadku obniżyć do wysokości zaliczki na podatek. Płatnik odprowadza wtedy do ZUS składkę zdrowotną w wysokości obniżonej do kwoty zaliczki. Jednak po zmianach wprowadzonych przepisami Polskiego Ładu składka zdrowotna nie powinna być pomniejszana do kwoty faktycznej zaliczki za dany miesiąc, tylko do kwoty odpowiadającej kwocie zaliczki na podatek dochodowy, obliczanej na zasadach obowiązujących na koniec ubiegłego roku. Zgodnie bowiem z powołanym przepisem w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2022 r., kwotę zaliczki na podatek dochodowy, do której powinno nastąpić obniżenie wysokości składki zdrowotnej, stanowi zaliczka obliczona zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r. Oznacza to, że od 2022 r. zaliczka na podatek dochodowy dla celów ewentualnego obniżenia składki zdrowotnej do wysokości zaliczki na pdof powinna być obliczana na dotychczasowych zasadach, czyli np. z zastosowaniem miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek w wysokości obowiązującej 31 grudnia 2021 r., tj. 43,76 zł czy kosztów uzyskania przychodów w wysokości 250 zł (lub podwyższonych w kwocie 300 zł) - przykład.

Obniżenie przy ulgach w PIT

Taką zasadę obniżania składki zdrowotnej należy również stosować w celu obliczenia hipotetycznej zaliczki u osób, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154 ustawy o pdof (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.), tj. korzystających z tzw. ulgi dla młodych, na powrót, dla rodzin wielodzietnych oraz aktywnych zawodowo osób, które osiągnęły wiek emerytalny.

Polski Ład zmienił bowiem jednocześnie przepisy ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Zgodnie z art. 83 ust. 2a tej ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2022 r., w przypadku gdy składka zdrowotna obliczona od przychodu wolnego od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154 ustawy o pdof jest wyższa od kwoty, którą płatnik obliczyłby, gdyby przychód ubezpieczonego nie był zwolniony od podatku dochodowego na podstawie tego przepisu, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej kwoty. Z kolei z ust. 2b ww. przepisu wynika, że kwotę zaliczki na podatek dochodowy, do której powinno nastąpić obniżenie wysokości składki zdrowotnej, stanowi zaliczka obliczona zgodnie z przepisami ustawy o pdof w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r. Oznacza to, że pracodawca, obliczając należności składkowe dla osób korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154 ustawy o pdof, musi obliczyć - według zasad obowiązujących na dzień 31 grudnia 2021 r. - zaliczkę na pdof, ale tylko w celu sprawdzenia czy wyliczona składka zdrowotna podlega obniżeniu do wysokości hipotetycznej zaliczki na podatek dochodowy.

Przykład

Spółka z o.o. zatrudnia pracownika na 1/3 etatu z wynagrodzeniem miesięcznym w kwocie 1.200 zł wypłacanym 10. dnia następnego miesiąca. Pracownik upoważnił spółkę jako pracodawcę (złożył w zakładzie PIT-2) do stosowania kwoty zmniejszającej podatek (w 2022 r. - 425 zł miesięcznie). Koszty uzyskania przychodów wynoszą u tego pracownika 250 zł. Od wynagrodzenia należnego za luty 2022 r. wypłaconego 10 marca 2022 r. spółka dokona następujących obliczeń składkowo-podatkowych:

- podstawa wymiaru składek społecznych:  1.200 zł,
- łączna kwota składek społecznych finansowana ze środków pracownika:  164,52 zł,
- podstawa wymiaru składki zdrowotnej:  1.035,48 zł,
- składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%):  93,19 zł,
- koszty uzyskania przychodu:  250 zł,
- podstawa obliczenia zaliczki:  785 zł,
- zaliczka na pdof (17%): 0 zł,
- zaliczka do urzędu skarbowego:  0 zł,
- zaliczka na pdof wg przepisów o pdof obowiązujących na dzień 31 grudnia 2021 r.  89,69 zł,
- składka zdrowotna pobrana (obniżona do wysokości zaliczki obliczonej zgodnie z przepisami ustawy o pdof, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r.):  89,69 zł,
- do wypłaty:  945,79 zł.

Zaliczka na pdof obliczona zgodnie z przepisami ustawy o pdof, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r. wynosi 89,69 zł (1.200 zł - 250 zł - 164,52 zł = 785 zł, po zaokrągleniu; 785 zł × 17% - 43,76 zł = 89,69 zł). Dlatego w tym przypadku należy zastosować art. 83 ust. 1 i ust. 2b ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej (...) i obliczoną składkę zdrowotną obniżyć do kwoty 89,69 zł i w takiej wysokości wykazać ją w raporcie ZUS RCA sporządzonym za marzec 2022 r. oraz przekazać do ZUS.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.