Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Wątpliwości w przepisach wyjaśnione przez ZUS
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Wątpliwości w przepisach wyjaśnione przez ZUS

Gazeta Podatkowa nr 91 (1757) z dnia 12.11.2020
Aneta Dąbrowska

Płatnik mający problemy związane ze stosowaniem ulg w opłacaniu składek m.in. na ubezpieczenia społeczne, może zwrócić się do ZUS o wyjaśnienie swoich wątpliwości. Organ rentowy za pomocą wydanej przez siebie interpretacji wskaże takiej osobie właściwe rozstrzygnięcie nurtującej ją sprawy.

Opłacanie składek w ramach tzw. małego ZUS

Od 1 stycznia 2019 r. określona grupa przedsiębiorców (spełniających odpowiednie warunki) ma prawo opłacać składki na ubezpieczenia społeczne w ramach tzw. małego ZUS. Prawo do tej preferencji wskazuje art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, zwanej ustawą systemową. Od 1 lutego 2020 r., w wyniku modyfikacji tego przepisu, prawo do tej ulgi ma przedsiębiorca, którego roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył kwoty 120.000 zł.

Dla osoby uprawnionej do tzw. małego ZUS podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:

  • jest uzależniona od dochodu z pozarolniczej działalności w rozumieniu przepisów o pdof, uzyskanego w poprzednim roku kalendarzowym,
     
  • nie może przekroczyć 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia ustalonego dla podstawy wymiaru składek emerytalno-rentowych w danym roku kalendarzowym i nie może być niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu danego roku.

Z przedmiotowej ulgi chciał skorzystać przedsiębiorca, któremu syn pomagał na zasadzie współpracy w prowadzeniu działalności gospodarczej. Uważał, że z tytułu tej współpracy może on opłacać za niego składki na ubezpieczenia społeczne w ramach tzw. małego ZUS.

Oddział ZUS w Lublinie w interpretacji indywidualnej z dnia 30 września 2020 r., znak WPI/200000/43/680/2020, przypomniał, że składki na ubezpieczenia społeczne w ramach tzw. małego ZUS może opłacać wyłącznie osoba, o której mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1 ustawy systemowej, czyli prowadząca pozarolniczą działalność na podstawie Prawa przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych (z wyjątkiem osoby korzystającej z ulgi na start). Z preferencji tej nie może zatem korzystać osoba współpracująca z przedsiębiorcą przy prowadzeniu działalności gospodarczej. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla osoby współpracującej przy prowadzeniu działalności gospodarczej z przedsiębiorcą powinna być ustalana w oparciu o art. 18 ust. 8 ustawy systemowej, czyli w wysokości 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe. Minimalna jej wysokość w 2020 r. wynosi 3.136,20 zł.

Dwuletni ulgowy ZUS

Na innych zasadach niż omówione wcześniej ustala podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorca, który jest uprawniony do ulgi, o której mowa w art. 18a ustawy systemowej. Taka osoba w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności (lub po zakończeniu 6-miesięcznej ulgi na start) opłaca składki społeczne od zadeklarowanej kwoty, jednak nie niższej niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Najniższa podstawa wymiaru tych składek dla takiego przedsiębiorcy w 2020 r. wynosi 780 zł (a w 2021 r. będzie wynosiła 840 zł). Prawo do tej preferencji ma jedynie przedsiębiorca, który spełnia następujące warunki, tj.:

  • nie prowadzi lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej nie prowadził pozarolniczej działalności,
     
  • nie wykonuje działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, u którego przed dniem rozpoczęcia tej działalności w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres prowadzonej działalności gospodarczej.

Z preferencji tej chciał skorzystać przedsiębiorca, który prowadził jednoosobową działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG. Od dnia jej rozpoczęcia wykonywał usługi na rzecz byłego pracodawcy i były to te same czynności, które świadczył u niego podczas pracowniczego zatrudnienia. Wiedział, że fakt ten wykluczał jego prawo do 6-miesięcznej ulgi na start, a następnie do 24-miesięcznego ulgowego ZUS. Tym samym składki społeczne opłacał z działalności od 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. Po pewnym czasie przedsiębiorca zakończył współpracę z byłym pracodawcą i w żadnej formie nie podejmował już z nim współpracy. Uważał, że w tej sytuacji nabył prawo do opłacania składek społecznych od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia.

Oddział ZUS w Gdańsku w interpretacji indywidualnej z dnia 22 lipca 2020 r., znak DI/100000/43/410/2020, wskazał, że warunek niewykonywania działalności na rzecz byłego pracodawcy dotyczy nie tylko pierwszego dnia jej prowadzenia, ale całego 24-miesięcznego okresu trwania ulgi. Oznacza to, że od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności na rzecz byłego pracodawcy (także wtedy, gdy moment ten wystąpi np. po upływie kilku miesięcy od rozpoczęcia prowadzenia działalności) następuje utrata prawa przedsiębiorcy do deklarowania do podstawy wymiaru składek społecznych kwoty w wysokości 30% minimalnej płacy. Ponowne prawo do tej ulgi taka osoba nabędzie od dnia zaprzestania wykonywania działalności na rzecz byłego pracodawcy. W takim jednak przypadku, na co zwrócił uwagę ZUS, prawo do opłacania tych składek od 30% kwoty minimalnej płacy przysługuje w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej przez taką osobę. Dlatego też, jeżeli przedsiębiorca w momencie rozpoczęcia działalności nie był uprawniony do wskazanej ulgi, ponieważ prowadził działalność na rzecz byłego pracodawcy, a następnie zaprzestał jej wykonywania na jego rzecz, to od dnia następującego po zakończeniu przedmiotowej współpracy uzyskuje on prawo do opłacania składek społecznych od 30% kwoty minimalnej płacy. Z tym że ulga ta przysługuje mu tylko w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych liczonych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 266 ze zm.)

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.