Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Ubezpieczenie w ZUS przedsiębiorcy wykonującego zlecenie
POLECAMY
P R E N U M E R A T A
www.gazetapodatkowa.gofin.pl
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Ubezpieczenie w ZUS przedsiębiorcy wykonującego zlecenie

Gazeta Podatkowa nr 11 (1573) z dnia 7.02.2019
Dorota Wyderska

Zarówno wykonywanie umowy zlecenia, jak i prowadzenie pozarolniczej działalności stanowi tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego. Jeśli dana osoba jednocześnie wykonuje zlecenie i prowadzi własną firmę, wówczas dochodzi do zbiegu tytułów do ubezpieczeń. Należy wtedy wiedzieć, kiedy będzie ona podlegała obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym wyłącznie jako przedsiębiorca, a kiedy będzie nimi objęta jedynie ze zlecenia. Może się też zdarzyć, że będzie miała opłacane składki społeczne oraz składkę zdrowotną z każdego z tych tytułów.

Firmowe zlecenie

W sytuacji gdy umowa zlecenia jest wykonywana przez osobę fizyczną w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, której przedmiot jest zgodny z przedmiotem prowadzonej przez nią firmy, a przychody z tej umowy są zaliczane pod względem podatkowym do przychodów z działalności gospodarczej, to taka umowa nie stanowi odrębnego tytułu do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego. W takim przypadku podmiot zlecający wykonanie umowy zlecenia nie pełni roli płatnika składek w stosunku do jej wykonawcy i tym samym nie ma on obowiązku naliczania i odprowadzania do ZUS składek za zleceniobiorcę.

Zbieg tytułów do ubezpieczeń

Jeśli wykonywana umowa zlecenia nie pokrywa się z zakresem prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności, wówczas taka osoba posiada dwa tytuły do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego. Składka zdrowotna powinna być wtedy opłacana z każdego z nich (tj. z racji prowadzonej firmy oraz z umowy zlecenia). Z kolei to, w ramach którego tytułu powinien mieć opłacane obowiązkowe składki społeczne, w głównej mierze będzie zależało od wysokości przychodu uzyskiwanego ze zlecenia.

» duży ZUS

W przypadku gdy z racji wykonywania umowy zlecenia podstawa wymiaru składek emerytalno-rentowych jest niższa od najniższej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne obowiązującej przedsiębiorców, wynoszącej 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty rocznego limitu podstawy wymiaru składek emerytalno-rentowych (w 2019 r. - 2.859 zł), wtedy podlega dana osoba obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym z tytułu tej działalności (ze zlecenia - tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu). Tylko w sytuacji, gdy osoba prowadząca pozarolniczą działalność uzyskuje z umowy zlecenia wynagrodzenie w kwocie co najmniej 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, może podlegać obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym z umowy zlecenia (a nie jako przedsiębiorca).

» mały ZUS i preferencyjne składki

Jeśli osoba wykonuje jednocześnie umowę zlecenia i prowadzi pozarolniczą działalność, dla której - jako przedsiębiorcy - właściwa jest podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, o której mowa w:

  • art. 18a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, tj. 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia (w 2019 r. - 675 zł) lub
     
  • art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, tj. ustalona w oparciu o przychód uzyskany z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym,

obowiązkowo podlega ubezpieczeniom społecznym z obu tytułów (tj. zarówno ze zlecenia, jak i z tytułu prowadzonej działalności). Oznacza to, że od wynagrodzenia uzyskiwanego z umowy zlecenia powinna mieć naliczane zarówno składki na ubezpieczenia społeczne, jak i składkę zdrowotną oraz musi je też (składki na ubezpieczenia społeczne i składkę zdrowotną) opłacać za siebie jako przedsiębiorca (przykład 1 i 2). Wynika to z art. 9 ust. 2a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Jednocześnie przepis ten zastrzega, że ubezpieczony obowiązkowo podlega ubezpieczeniom społecznym z obu tytułów, chyba że łączna podstawa wymiaru składek na te ubezpieczenia z tytułu prowadzenia działalności lub wykonywania umowy zlecenia, z zachowaniem zasady kolejności powstawania tytułów, osiągnie kwotę minimalnego wynagrodzenia (w 2019 r. - 2.250 zł). Wówczas kolejny tytuł (lub tytuły) nie będą powodowały tego obowiązku (przykład 3).

Przykład 1

Pan Franciszek prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG. Opłaca za siebie składki na ubezpieczenia społeczne od podstawy wymiaru wynoszącej 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia (w 2019 r. - od kwoty 675 zł). O 1 lutego 2019 r. wykonuje jednocześnie umowę zlecenia (poza prowadzoną firmą). Za jej wykonywanie otrzymuje miesięczne wynagrodzenie w kwocie 2.000 zł. W takim przypadku pan Franciszek podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym (także ubezpieczeniu zdrowotnemu) z obu tytułów.

Gdyby pan Franciszek:

- osiągał z umowy zlecenia wynagrodzenie przynajmniej w kwocie 2.250 zł - wówczas podlegałby obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym z umowy zlecenia, a nie z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej (jako przedsiębiorca opłacałby w takim przypadku obowiązkowo tylko składkę zdrowotną);
- z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej zadeklarowałby do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne kwotę w wysokości minimalnego wynagrodzenia, czyli w 2019 r. - 2.250 zł (mimo że w 2019 r. właściwą dla niego najniższą podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne jest 675 zł), wtedy obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym podlegałby tylko z racji prowadzonej działalności gospodarczej, natomiast z umowy zlecenia podlegałby obowiązkowo jedynie ubezpieczeniu zdrowotnemu.


Przykład 2

Pan Wojciech prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG. Jego roczny przychód z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w 2018 r. nie przekroczył trzydziestokrotności kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w grudniu 2018 r. W związku z tym jego najniższa podstawa wymiaru składek w 2019 r. została ustalona w oparciu o ten przychód i wynosi 1.950 zł. Od 1 lutego 2019 r. pan Wojciech wykonuje umowę zlecenia (poza prowadzoną działalnością gospodarczą) zawartą z firmą X. Z umowy zlecenia będzie uzyskiwał miesięczne wynagrodzenie w kwocie 1.600 zł. W tym przypadku pan Wojciech podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym zarówno z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, jak i z tytułu wykonywanej umowy zlecenia. Z obu tytułów obowiązkowe jest też dla niego ubezpieczenie zdrowotne.


Przykład 3

Pan Adam prowadzi działalność gospodarczą od 1 sierpnia 2016 r. W 2019 r. korzysta z małego ZUS-u i opłaca za siebie składki na ubezpieczenia społeczne naliczone od podstawy wymiaru w kwocie 2.370 zł. Od 1 lutego 2019 r. wykonuje pracę na podstawie umowy zlecenia zawartą z firmą X (nie wykonuje jej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej). Przychód z tytułu wykonywania umowy w każdym miesiącu wynosi 1.700 zł. Pan Adam od 1 lutego 2019 r. podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym wyłącznie z tytułu prowadzenia działalności, ponieważ jego podstawa wymiaru składek ma ubezpieczenia społeczne z tego tytułu jest wyższa niż kwota minimalnego wynagrodzenia (wystarczyłoby, gdyby była równa minimalnej płacy).

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1778 ze zm.)

Składki ZUS - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.