Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Konsekwencje nieterminowego opłacania składek do ZUS
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Konsekwencje nieterminowego opłacania składek do ZUS

Gazeta Podatkowa nr 27 (1484) z dnia 3.04.2018
Aneta Dąbrowska

Płatnik składek jest zobowiązany opłacać składki ubezpieczeniowe do ZUS w obowiązującym go terminie płatności. Generalnie od składek uregulowanych po terminie należne są odsetki za zwłokę. Jeśli płatnik jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, to nieterminowa wpłata składek powoduje wyłączenie go z dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego.

Termin opłacania składek do ZUS

Płatnik opłaca składki za dany miesiąc w terminie nie później niż do 10. dnia następnego miesiąca, gdy reguluje je wyłącznie za siebie lub do 15. dnia następnego miesiąca, gdy opłaca je nie tylko za siebie, ale również za inne osoby ubezpieczone zatrudnione w firmie (np. za pracownika, zleceniobiorcę). Do 5. dnia następnego miesiąca składki opłacają jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe. W takich też terminach płatnik zobowiązany jest przekazywać do organu rentowego odpowiednie dokumenty rozliczeniowe z naliczonymi w nich składkami na poszczególne ubezpieczenia. Wynika to z art. 47 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, zwanej dalej ustawą systemową.

Należy przypomnieć, że od 1 stycznia 2018 r. należności z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, FP i FGŚP (oraz ewentualnie na FEP) płatnik opłaca jedną wpłatą na przydzielony mu przez ZUS numer rachunku składkowego. Tak stanowi art. 47 ust. 4 ustawy systemowej. Ta sama zasada dotyczy również płatnika opłacającego składki ubezpieczeniowe za siebie - z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej oraz za zatrudnionych np. pracowników.

Wpłata po terminie

Jeżeli przedsiębiorca dokona wpłaty składek ubezpieczeniowych do ZUS po obowiązującym go terminie ich płatności, powinien pamiętać o tym, że od nieterminowo opłaconych składek należne są od niego odsetki za zwłokę. Należności te płatnik opłaca sam, bez uprzedniego wezwania go do ich uregulowania przez organ rentowy. Odsetki za zwłokę wylicza się w wysokości i na zasadach określonych w Ordynacji podatkowej. Przy ich wyliczaniu należy pamiętać o najważniejszych zasadach, tj. m.in., że:

  • nalicza się je od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności składek do dnia ich zapłaty, włącznie z tym dniem,
     
  • zaokrągla się je do pełnych złotych w taki sposób, że końcówki kwot odsetek wynoszące mniej niż 50 gr pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 gr i więcej podwyższa do pełnych złotych,
     
  • nie wpłaca się odsetek, których wysokość nie przekracza 6,60 zł.

Nie zawsze należne odsetki

Trzeba pamiętać o zasadzie wynikającej z art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej, którą stosuje się odpowiednio do należności z tytułu składek społecznych i zdrowotnej oraz na FP, FGŚP i FEP. Stanowi ona, że jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, wtedy za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej. Z taką sytuacją mamy do czynienia w kwietniu 2018 r. - 15 kwietnia br. przypada w niedzielę, w związku z tym dla płatników opłacających składki do 15. dnia następnego miesiąca termin płatności składek za marzec br. automatycznie przesunie się na poniedziałek 16 kwietnia br. W takim przypadku płatnik nie musi opłacać odsetek za zwłokę.

Wyłączenie z ubezpieczenia chorobowego

Wpłata składek do ZUS dokonana po terminie wpływa na ubezpieczenie chorobowe osoby fizycznej prowadzącej pozarolniczą działalność. Nieterminowo opłacone za dany miesiąc kalendarzowy składki do ZUS powodują automatyczne wyłączenie przedsiębiorcy z dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. Tak wynika z art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy systemowej. Zgodnie z tym przepisem ubezpieczenie chorobowe ustaje od pierwszego dnia miesiąca kalendarzowego, za który płatnik opóźnił się w opłacie należnej składki. Przy czym, jeżeli za część miesiąca przedsiębiorca pobrał zasiłek, wówczas ubezpieczenie to ustaje od dnia następującego po dniu, za który zasiłek ten przysługuje (art. 14 ust. 2a ustawy systemowej). Nie jest w takim przypadku również istotne dla ZUS czy do nieterminowego uregulowania składki doszło z przyczyn zawinionych, czy też niezawinionych przez przedsiębiorcę (patrz ramka).

Warto dodać, że jeżeli przedsiębiorcy pomaga w firmie członek rodziny i osoba taka została z tego tytułu zgłoszona m.in. do ubezpieczeń społecznych (w tym do ubezpieczenia chorobowego) jako osoba współpracująca, to nieterminowa zapłata składek ubezpieczeniowych przez przedsiębiorcę powoduje także ustanie dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego osoby z nim współpracującej.

Nie w każdym przypadku wyłączenie przedsiębiorcy (bądź osoby z nim współpracującej) z dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego pozbawia go prawa do kontynuowania tego ubezpieczenia. Organ rentowy może bowiem wyrazić zgodę na opłacenie składki po terminie. Następuje to tylko w uzasadnionych przypadkach i wyłącznie na wniosek przedsiębiorcy.

Nieterminowa wpłata składki zdrowotnej

Jeżeli przedsiębiorca z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej podlega obligatoryjnie wyłącznie ubezpieczeniu zdrowotnemu i opłaci składkę na to ubezpieczenie po obowiązującym go terminie płatności, to fakt ten nie spowoduje u niego ustania tego ubezpieczenia. W rezultacie nieterminowo opłacona składka na ubezpieczenie zdrowotne przez przedsiębiorcę nie wyłącza jego prawa do korzystania z nieodpłatnej opieki zdrowotnej.

"Zlecenie osobie trzeciej zapłacenia składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe nie usprawiedliwia spowodowanego przez tę osobę opóźnienia, tym bardziej, że (...) opłacanie składek obciąża ubezpieczonego i nie może powoływać się na błąd w działaniu swojego biura rachunkowego, które tylko wylicza należną wysokość składki".

Wyrok SA w Katowicach z dnia 7 lipca 2004 r., sygn. akt III AUa 547/03

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1778 ze zm.)

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.)

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.