Wyszukaj

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   ZUS przy wykonywaniu zlecenia i prowadzeniu firmy
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

ZUS przy wykonywaniu zlecenia i prowadzeniu firmy

Gazeta Podatkowa nr 41 (1395) z dnia 22.05.2017
Dorota Wyderska

Gdy przedsiębiorca wykonuje zlecenie w ramach prowadzonej przez siebie firmy, wówczas dla celów ZUS zawartej umowy zlecenia nie bierze się w ogóle pod uwagę. Jeśli jednak wykonywana umowa zlecenia nie pokrywa się z zakresem prowadzonej działalności, wtedy dana osoba ma dwa tytuły do ubezpieczeń. To, w ramach którego tytułu powinna mieć opłacane obowiązkowe składki, w głównej mierze zależy od wysokości przychodu uzyskiwanego ze zlecenia.

Zlecenie w ramach firmy

Jeżeli zawarta umowa zlecenia jest wykonywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wówczas umowa zlecenia nie jest traktowana jako tytuł do ubezpieczeń (społecznych ani zdrowotnego). Rozliczenie wszelkich transakcji z tytułu wykonywanej umowy zlecenia następuje w ramach prowadzonej działalności. Dla celów podatkowych przychód z umowy zlecenia jest traktowany jako przychód z prowadzonej działalności. W takiej sytuacji jedynym tytułem do ubezpieczeń jest prowadzona działalność.

Umowy zlecenia nie należy brać pod uwagę jako tytułu do ubezpieczeń także w przypadku, gdy jej wykonawca zawrze ją z pracodawcą, u którego pracuje jednocześnie na etacie i będzie ją wykonywał w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. W takiej sytuacji składki ubezpieczeniowe pracodawca nalicza mu tylko od przychodu uzyskiwanego z umowy o pracę. Nie uwzględnia tu przychodu uzyskiwanego z wykonywanej przez pracownika umowy zlecenia.

Opłacanie obowiązkowych składek społecznych z działalności będzie oczywiście zależało - zgodnie z ogólną zasadą - od wysokości pensji z etatu.

Dwa tytuły do ubezpieczeń

W przypadku gdy osoba prowadząca działalność wykonuje jednocześnie umowę zlecenia, której przedmiot jest inny niż zakres prowadzonej działalności, wówczas podlega ona obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym z tytułu tej działalności, jeżeli z racji wykonywania umowy zlecenia podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe jest niższa od najniższej podstawy wymiaru składek dla osób prowadzących pozarolniczą działalność, wynoszącej 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (w 2017 r. - 2.557,80 zł) - przykład 1. Zasada ta ma zastosowanie do wszystkich osób prowadzących pozarolniczą działalność, tj.:

  • osób prowadzących działalność na podstawie przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych,
     
  • twórców i artystów,
     
  • osób prowadzących działalność w zakresie wolnego zawodu,
     
  • wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólników spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej,
     
  • osób prowadzących publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów o systemie oświaty.

Z kolei osoba prowadząca jednocześnie działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG, dla której obowiązującą podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu tej działalności jest 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia (w 2017 r. - 600 zł), obowiązkowo podlega ubezpieczeniom społecznym z obu tytułów (tj. zarówno ze zlecenia, jak i z tytułu prowadzonej działalności). Oznacza to, że od wynagrodzenia uzyskiwanego ze zlecenia powinna mieć naliczane zarówno składki społeczne, jak i składkę zdrowotną oraz musi je też (składki społeczne i składkę zdrowotną) opłacać za siebie jako przedsiębiorca. Przepisy zastrzegają jednocześnie, że ubezpieczony będzie obowiązkowo podlegał ubezpieczeniom społecznym z obu tytułów, chyba że łączna podstawa wymiaru składek na te ubezpieczenia z np. jednego tytułu osiągnie kwotę minimalnego wynagrodzenia (w 2017 r. - 2.000 zł). Wówczas drugi tytuł nie będzie powodował tego obowiązku (przykład 2).

Przykład 1

Pani Anna prowadzi działalność gospodarczą jako wspólnik spółki cywilnej i podlega z tego tytułu obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym. Składki na te ubezpieczenia opłaca od podstawy wynoszącej 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, czyli w 2017 r. od kwoty 2.557,80 zł. W okresie od 1 maja do 30 grudnia 2017 r. wykonuje ona umowę zlecenia, z której uzyskuje wynagrodzenie w kwocie 2.300 zł (wypłacane jest ono na koniec każdego miesiąca). W okresie wykonywania umowy zlecenia pani Anna obowiązkowo nadal podlega ubezpieczeniom społecznym z działalności, natomiast ze zlecenia są one dla niej dobrowolne.

Gdyby pani Anna uzyskiwała z umowy zlecenia miesięcznie przychód w kwocie co najmniej 2.557,80 zł, to wtedy w okresie wykonywania zlecenia mogłaby dokonać wyboru tytułu do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i np. podlegać im ze zlecenia (wtedy z działalności ubezpieczenia te byłyby dla niej dobrowolne).

Z obu tytułów pani Anna podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu.


Przykład 2

Pan Adam prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG. Opłaca za siebie składki na ubezpieczenia społeczne od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia (w 2017 r. - od 600 zł). Od 1 stycznia 2017 r. wykonuje też umowę zlecenia (nie w ramach prowadzonej firmy). Za jej wykonywanie otrzymuje miesięczne wynagrodzenie w kwocie 1.600 zł. W takim przypadku pan Jan podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym z obu tytułów.

Gdyby pan Jan:

  • osiągał z umowy zlecenia wynagrodzenie przynajmniej w kwocie 2.000 zł - wówczas mógłby podlegać obowiązkowym ubezpieczeniom z umowy zlecenia, a nie z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej (jako przedsiębiorca opłacałby wówczas obowiązkowo tylko składkę zdrowotną),
     
  • z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej zadeklarowałby do podstawy wymiaru składek społecznych kwotę w wysokości minimalnego wynagrodzenia, czyli w 2017 r. - 2.000 zł (mimo że obowiązującym go w 2017 r. minimum jest 600 zł), wówczas obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym podlegałby tylko z racji prowadzonej działalności gospodarczej (ze zlecenia podlegałby wtedy obowiązkowo tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu).
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.