Wyszukaj

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   ZUS od wypłat dokonanych pracownikowi w okresie wypowiedzenia umowy ...
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

ZUS od wypłat dokonanych pracownikowi w okresie wypowiedzenia umowy o pracę

Gazeta Podatkowa nr 6 (1360) z dnia 19.01.2017
Aneta Dąbrowska

Wypowiedzenie umowy o pracę to inaczej jednostronne oświadczenie woli jednej ze stron umowy, które powoduje, że po upływie okresu wypowiedzenia następuje rozwiązanie umowy o pracę. Zasadniczo w okresie tym pracownik zachowuje prawo do wynagrodzenia, a także innych świadczeń pieniężnych. Czy każde z nich jest oskładkowane?


Pracodawca wypowiedział pracownikowi umowę o pracę. Obowiązywał go 3-miesięczny okres wypowiedzenia. W okresie wypowiedzenia został on zwolniony z obowiązku wykonywania pracy, ale otrzyma wynagrodzenie za ten czas. Czy kwota tej wypłaty będzie zwolniona ze składek ZUS?

NIE. Kwota wynagrodzenia wypłacanego pracownikowi w okresie wypowiedzenia umowy o pracę podlega składkom ZUS. Tego rodzaju świadczenie nie zostało bowiem wyłączone z podstawy wymiaru składek.

Dla pracowników podstawę wymiaru składek ZUS stanowi przychód w rozumieniu przepisów o pdof, osiągany ze stosunku pracy. Za przychód z tego źródła uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, niezależnie od źródła finansowania tych wypłat i świadczeń. W szczególności stanowią go wynagrodzenia (zasadnicze, za godziny nadliczbowe), różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wartość została z góry ustalona. Ponadto są nim świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika oraz wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

W przychodzie pracowniczym (stanowiącym podstawę wymiaru składek społecznych) nie uwzględnia się wynagrodzenia chorobowego, zasiłków i świadczeń rehabilitacyjnych oraz przychodów zwolnionych z oskładkowania na podstawie rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (zwanego rozporządzeniem składkowym). Trzeba też pamiętać, że roczna wysokość podstawy wymiaru składek emerytalno-rentowych nie może przekroczyć w danym roku kalendarzowym 30-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy.


Wypłacone pracownikowi wynagrodzenie w okresie wypowiedzenia umowy o pracę jest jego przychodem ze stosunku pracy podlegającym składkom ZUS.


Tak ustalona podstawa wymiaru składek społecznych pracownika stanowi jednocześnie podstawę wymiaru składki zdrowotnej (po uprzednim jej pomniejszeniu o składki społeczne w części finansowanej przez pracownika). Z tą różnicą, że do podstawy wymiaru tej składki wlicza się wynagrodzenie chorobowe.

Obecnie obowiązujące przepisy nie zwalniają z oskładkowania wynagrodzenia wypłaconego pracownikowi w okresie wypowiedzenia umowy o pracę. Dotyczy to również sytuacji, gdy w okresie wypowiedzenia pracownik jest zwolniony z obowiązku świadczenia pracy.


Rozwiązując z pracownikiem umowę o pracę na czas określony, skróciłem mu okres wypowiedzenia umowy z trzech miesięcy do jednego. Zobowiązany jestem wypłacić pracownikowi odszkodowanie z tego tytułu. Wypłacę mu jednak wyższą jego kwotę, aniżeli wynikająca z przepisów. Czy wypłacona kwota będzie zwolniona z oskładkowania tylko do wysokości wskazanej w przepisach?

NIE. W sytuacji, o której mowa w pytaniu, cała kwota wypłaconego pracownikowi odszkodowania nie będzie oskładkowana.

Jeżeli wypowiedzenie pracownikowi umowy o pracę zawartej na czas nieokreślony lub określony następuje z powodu ogłoszenia upadłości lub likwidacji pracodawcy bądź z innych przyczyn niedotyczących pracowników, pracodawca w celu wcześniejszego rozwiązania umowy o pracę może skrócić okres trzymiesięcznego wypowiedzenia, najwyżej jednak do jednego miesiąca. W takim przypadku pracownikowi przysługuje odszkodowanie w wysokości wynagrodzenia za pozostałą część okresu wypowiedzenia. Stanowi ono rekompensatę braku możliwości osiągania wynagrodzenia w związku z wcześniejszym rozwiązaniem umowy o pracę. Kwota tego świadczenia, na mocy ustaleń umownych (między pracodawcą a pracownikiem), może być wyższa niż wynagrodzenie przysługujące pracownikowi w okresie wypowiedzenia umowy o pracę.

Niezależnie jednak od jej wysokości tego typu wypłata nie jest oskładkowana. Z podstawy wymiaru składek ZUS pracowników wyłączono bowiem m.in. odszkodowania wypłacane pracownikom z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę. Wynika to z § 2 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia składkowego. Aby świadczenie takie było zwolnione ze składek ZUS na podstawie ww. przepisu, jego wypłata musi mieć bezpośredni związek z rozwiązaniem stosunku pracy, co zostało spełnione w omawianym przypadku.


Wypowiedzieliśmy pracownikowi umowę o pracę. Ostatnim dniem jej świadczenia będzie 31 stycznia 2017 r. W tym dniu wypłacimy mu ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy. Czy jego kwota będzie podlegać składkom ZUS?

TAK. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop, jako przychód ze stosunku pracy, należy oskładkować. Takie świadczenie nie zostało zwolnione ze składek ubezpieczeniowych. Zatem pracodawca jego kwotę powinien uwzględnić pracownikowi zarówno w podstawie wymiaru składek społecznych, jak i zdrowotnej.

Z pytania wynika, iż wypłatę ekwiwalentu pracownik otrzyma w tym samym miesiącu, w którym ustanie jego zatrudnienie. Wobec tego osobę tę należy wykazać w druku ZUS RCA z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 X X.

Podstawa prawna

Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. z 2015 r. poz. 2236 ze zm.)

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.