Zawarliśmy umowę zlecenia z osobą w wieku 19 lat, która jest tegorocznym maturzystą. Czy ze zlecenia podlega ona ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu?
Nie. Umowa zlecenia, umowa agencyjna oraz umowa o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia nie stanowi tytułu do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego dla osób będących m.in. uczniami szkół ponadpodstawowych, do ukończenia 26 lat (art. 6 ust. 4 ustawy o sus i art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e ustawy zdrowotnej).
Rok szkolny we wszystkich szkołach i placówkach rozpoczyna się z dniem 1 września każdego roku, a kończy - z dniem 31 sierpnia następnego roku. Tak stanowi art. 94 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe (Dz. U. z 2019 r. poz. 1148 z późn. zm.). Dla celów ubezpieczeń społecznych uznaje się, że uczniem do 31 sierpnia każdego roku jest osoba, która:
W roku szkolnym 2019/2020 zakończenie zajęć w klasach programowo najwyższych w szkołach ponadpodstawowych, w których zajęcia dydaktyczno-wychowawcze rozpoczęły się w pierwszym powszednim dniu września nastąpiło 24 kwietnia 2020 r. - § 2 ust. 4 pkt 1 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 18 kwietnia 2002 r. w sprawie organizacji roku szkolnego (Dz. U. nr 46, poz. 432 z późn. zm.). Egzaminy maturalne ustala dyrektor Centralnej Komisji Egzaminacyjnej.
Uczniowie szkół ponadpodstawowych, którzy 24 kwietnia 2020 r. zakończyli naukę, status ucznia zachowują do 31 sierpnia 2020 r. Do tego dnia umowa cywilnoprawna wymieniona na wstępie nie stanowi dla nich tytułu do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego. Jeśli przedstawią zaświadczenie o przyjęciu na studia wyższe, to zachowują status ucznia do 30 września. Z kolei od 1 października 2020 r. nabywają status studenta, a tym samym nadal nie podlegają ubezpieczeniom w ZUS z tytułu wykonywania umowy cywilnoprawnej. Oczywiście rozstrzygnięcie to dotyczy uczniów i studentów w wieku do ukończenia 26 lat.
Zwracamy uwagę! Powyższe wyjaśnienie nie dotyczy umów zlecenia, agencyjnej, o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia zawartej z własnym pracodawcą lub wykonywanej na rzecz własnego pracodawcy. Taka umowa, dla celów ubezpieczeń w ZUS, jest traktowana tak jak umowa o pracę. Tym samym rodzi ona obowiązek ubezpieczeń społecznych wszystkich ryzyk i ubezpieczenia zdrowotnego, również dla osób mających status ucznia lub studenta w wieku do ukończenia 26 lat.
Od wynagrodzenia wypłacanego zleceniobiorcy, który nie ukończył 26 lat, zleceniodawca nie będzie pobierał zaliczek na podatek dochodowy. Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o pdof, wolne od podatku dochodowego są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o pdof, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł. Jeżeli jednak podatnik złoży płatnikowi pisemny wniosek o pobór zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku, o którym mowa wyżej, płatnik pobiera zaliczki bez stosowania tego zwolnienia najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego (art. 32 ust. 1f ustawy o pdof).
| Przykład |
Spółka z o.o. od 15 maja 2020 r. zawarła umowę zlecenia z osobą w wieku 19 lat, która w tym roku ukończyła liceum ekonomiczne. W umowie określono, że zlecenie będzie wykonywane do 30 września 2020 r., za wynagrodzeniem określonym w stawce godzinowej 20zł/godz.
Z tytułu tej umowy zleceniobiorca (niebędący pracownikiem zleceniodawcy ani niewykonujący tej umowy na rzecz własnego pracodawcy) nie podlega ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu. Od wypłacanego zleceniobiorcy wynagrodzenia ze zlecenia zleceniodawca nie rozlicza składek ZUS ani nie pobiera zaliczki na podatek dochodowy.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
