Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Wyższa kwota wynagrodzenia pracowników delegowanych dla stosowania wyłączenia ...
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Wyższa kwota wynagrodzenia pracowników delegowanych dla stosowania wyłączenia z oskładkowania równowartości diet w 2018 r.

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 2 (452) z dnia 10.01.2018

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne pracowników, w tym oddelegowanych do pracy za granicę objętych nadal ubezpieczeniami w Polsce, stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy (art. 18 ust. 1art. 20 ust. 1 w związku z art. 4 pkt 9 ustawy o sus oraz art. 81 ust. 1 ustawy zdrowotnej). W podstawie tej nie uwzględnia się m.in. rodzajów przychodów wymienionych enumeratywnie w § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. z 2017 r. poz. 1949), dalej rozporządzenia składkowego. 

Przepisy prawne Rozporządzenie w sprawie podróży służbowej  dostępne jest w serwisie www.przepisy.gofin.pl.

W przypadku pracowników oddelegowanych do pracy za granicę stosuje się m.in. § 2 ust. 1 pkt 16 tego aktu prawnego, jeżeli uzyskany przez nich przychód jest wyższy niż przeciętne wynagrodzenie, o którym mowa w art. 19 ust. 1 ustawy o sus, czyli wyższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy. Wówczas z podstawy oskładkowania wyłącza się część wynagrodzenia w wysokości równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, z zastrzeżeniem, że tak ustalony przychód podlegający oskładkowaniu nie może być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na rok kalendarzowy. W 2018 r. przeciętne wynagrodzenie, o którym mowa wyżej, zwane dalej kwotą graniczną wynosi 4.443 zł (w 2017 r. była to kwota 4.263 zł).

Ważne: W 2018 r. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracownika oddelegowanego do pracy za granicę uzyskującego wynagrodzenie wyższe niż kwota graniczna (czyli wyższe niż 4.443 zł), po odliczeniu równowartości diet za każdy dzień pobytu za granicą nie może być niższa od kwoty 4.443 zł.

W sytuacji, gdy pracownik oddelegowany do pracy za granicę uzyskuje przychód w wysokości nieprzekraczającej kwoty granicznej, to przepis § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia składkowego nie ma zastosowania. Podstawę wymiaru składek ZUS stanowi przychód faktycznie uzyskany przez pracownika.

Należy jeszcze podkreślić, że ustalając podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne za styczeń 2018 r. przepis § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia składkowego będzie miał zastosowanie do pracowników oddelegowanych, którzy uzyskają w tym miesiącu przychód wyższy niż 4.443 zł, także gdy będzie należny za grudzień 2017 r.

Zwracamy uwagę! Stanowiące podstawę wymiaru składek przychody pracownika osiągane w walutach obcych przelicza się na złote w sposób przyjęty w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych (§ 4 rozporządzenia składkowego). Zgodnie z art. 11a ust. 1 ustawy o pdof, przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Przykład

Pracownik od 1 grudnia 2017 r. do 30 czerwca 2018 r. jest oddelegowany do pracy w Chorwacji. W tym okresie podlega ustawodawstwu polskiemu i otrzymuje wynagrodzenie w złotych.

W grudniu 2017 r. pracownik uzyskał wynagrodzenie za ten miesiąc, w wysokości 8.500 zł. Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowiła kwota 4.263 zł, zgodnie z wyliczeniem:

  • równowartość diet za dni pobytu w Chorwacji: 31 dni x 42 euro x 4,2026 zł = 5.471,79 zł,
     
  • wynagrodzenie po odliczeniu równowartości diet: 8.500 zł - 5.471,79 zł = 3.028,21 zł,
     
  • 3.028,21 zł < 4.263 zł, stąd za podstawę przyjęto kwotę 4.263 zł.

Od tak ustalonej podstawy, pomniejszonej o kwoty składek na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, pracodawca obliczył składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

Załóżmy, że w styczniu 2018 r. pracownik uzyska wynagrodzenie w wysokości 9.600 zł. Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi kwota 4.443 zł, zgodnie z wyliczeniem:

  • równowartość diet za dni pobytu w Chorwacji: 31 dni x 42 euro x 4,2078 zł = 5.478,56 zł,
     
  • wynagrodzenie po odliczeniu równowartości diet: 9.600 zł - 5.478,56 zł = 4.121,44 zł,
     
  • 4.121,44 zł < 4.443 zł, stąd za podstawę przyjęto kwotę 4.443 zł.

Uwaga: w przykładzie przyjęto, że w grudniu 1 euro było równe 4,2026 zł, a w styczniu - 4,2078 zł.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.