Procedura unijna OSS umożliwia rozliczanie podatku VAT należnego z tytułu określonych czynności państwu członkowskiemu konsumpcji za pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji. Dzięki tej procedurze podatnicy nie muszą się rejestrować do podatku VAT w poszczególnych krajach UE.
Procedura unijna OSS jest skierowana do przedsiębiorcy:
a) posiadającego siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce jej prowadzenia na terytorium UE, w celu deklarowania i płacenia podatku VAT z tytułu:
b) nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani jej stałego miejsca prowadzenia na terytorium UE, w celu deklarowania i płacenia VAT z tytułu WSTO,
c) ułatwiającego przez użycie interfejsu elektronicznego zgodnie z art. 7a ust. 2 ustawy o VAT (niezależnie od tego, czy posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium UE, czy w kraju trzecim) dokonanie:
Aby skorzystać z procedury unijnej, podatnik musi dokonać stosownej rejestracji, wypełniając zgłoszenie VIU-R. Druk ten trzeba przesłać za pomocą systemu e-Deklaracje do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście (w przypadku działania przez pełnomocnika należy złożyć oryginał pełnomocnictwa PPS-1). Naczelnik urzędu dokona identyfikacji podatnika na potrzeby procedury unijnej i potwierdzi zgłoszenie, wykorzystując numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku VAT.
W sytuacji gdy podatnik nie spełnia warunków niezbędnych do korzystania z procedury unijnej, naczelnik urzędu poinformuje go (za pomocą środków komunikacji elektronicznej) o wydaniu postanowienia o odmowie przyjęcia zgłoszenia. Na postanowienie to służy zażalenie w terminie 7 dni od dnia doręczenia.
Co do zasady, rejestracja jest skuteczna od pierwszego dnia kwartału kalendarzowego następującego po kwartale, w którym podatnik złożył zgłoszenie VIU-R. Jednakże w przypadku, gdy podatnik rozpoczął świadczenie usług czy dokonywanie dostaw towarów przed tą datą, ich rozliczanie w ramach procedury unijnej zacznie obowiązywać od pierwszego dnia świadczenia usług czy dokonywania dostaw towarów, pod warunkiem że podatnik - do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym po raz pierwszy dokonano świadczenia usługi czy dostawy towarów - zgłosi Naczelnikowi Drugiego Urzędu Skarbowego rozpoczęcie działalności w ramach procedury unijnej. W takim przypadku podatnik jest zobowiązany do złożenia deklaracji VAT obejmującej kwartał kalendarzowy, w którym miało miejsce pierwsze świadczenie usług czy dostawa towarów.
Ponadto podatnik jest zobowiązany do przesłania do urzędu aktualizacji danych objętych zgłoszeniem - nie później niż do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiła okoliczność wymagająca zawiadomienia.
Zgłoszenie aktualizacyjne składa się, gdy nastąpi:
Przy czym podatnik nie musi składać aktualizacji VIU-R w przypadku zmian danych, których aktualizacji dokonano w ramach zgłoszenia VAT-R lub na podstawie ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2022 r. poz. 166).
Wyrejestrowanie podatnika z procedury unijnej może mieć miejsce:
W przypadku gdy podatnik sam chce wyrejestrować się z procedury unijnej OSS, musi:
W takich przypadkach podatnik musi złożyć VIU-R co najmniej na 15 dni przed końcem kwartału poprzedzającego kwartał, w którym zamierza zaprzestać rozliczania VAT w tej procedurze. Zaprzestanie jest skuteczne od pierwszego dnia kolejnego kwartału.
Natomiast w przypadku:
a) zaprzestania świadczenia usług lub WSTO, dostaw krajowych dokonywanych przez operatorów interfejsów elektronicznych, uznanych za dostawców - tj. zaprzestania działalności objętej tą procedurą,
b) dokonania zmiany danych objętych zgłoszeniem (z wyjątkiem tych, których aktualizacji dokonał na druku VAT-R lub na podstawie ustawy o zasadach ewidencji...),
c) dokonania zmiany działalności objętej procedurą unijną, w wyniku których przestał spełniać warunki do jej stosowania (np. przeniesienie siedziby do innego państwa UE),
- podatnik jest zobowiązany do poinformowania o zaistniałych zdarzeniach Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego najpóźniej do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiła któraś przesłanka.
Przy czym w sytuacji, o której mowa w lit. c), gdy podatnik zamierza nadal rozliczać się w procedurze unijnej, tylko że w innym państwie UE, musi poinformować w powyższym terminie oba te państwa.
Natomiast wyrejestrowanie podatnika z urzędu może mieć miejsce w przypadku, gdy podatnik:
Przesłanka systematycznego nieprzestrzegania zasad dotyczących procedury unijnej ma miejsce m.in. wówczas, gdy podatnik:
W przypadku zaistnienia tych przesłanek wyrejestrowania organ wydaje postanowienie o wygaśnięciu identyfikacji podatnika na potrzeby procedury unijnej. Podatnik zostaje powiadomiony o tym za pomocą środków komunikacji elektronicznej, na które służy zażalenie.
W przypadku wykluczenia z procedury unijnej z urzędu podatnik w okresie dwóch lat następujących po okresie rozliczeniowym, w którym został on wyrejestrowany, nie będzie mógł korzystać z którejkolwiek z procedur szczególnych.
Przyczyny wyrejestrowania z procedury unijnej OSS mogą być następujące:
|
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o VAT (Dz. U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.)
|