Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księga podatkowa  »   Odpis na ZFŚS a zapisy w księdze podatkowej
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Odpis na ZFŚS a zapisy w księdze podatkowej

Gazeta Podatkowa nr 19 (1269) z dnia 7.03.2016
Monika Kuźbińska

W styczniu 2016 r. naliczyłam odpis na ZFŚS. W dniu 3 marca br. równowartość całej kwoty odpisu przekazałam z rachunku firmowego na wyodrębniony rachunek ZFŚS. Czy w związku z tym w księdze podatkowej za marzec 2016 r. mogę ująć całą zapłaconą kwotę? Czy może trzeba przyporządkować kwotę tę proporcjonalnie do terminów, w których powinna być opłacona, czyli 75% odpisu wpisać do księgi dopiero w maju, a 25% tej kwoty we wrześniu 2016 r.?

Koszt uzyskania przychodów z tytułu dokonanego odpisu na ZFŚS powstaje z chwilą przekazania równowartości odpisu na wyodrębniony rachunek tego Funduszu. Z tego względu podatniczka ma prawo wpisać równowartość całego odpisu na ZFŚS za 2016 r. do księgi podatkowej za marzec br.

Zasady tworzenia ZFŚS zostały uregulowane w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2015 r. poz. 111 ze zm.). Na mocy art. 6 ust. 2 tej ustawy, pracodawca, który tworzy ZFŚS, jest zobowiązany przekazać równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na dany rok kalendarzowy na rachunek bankowy ZFŚS w terminie do dnia 30 września tego roku (za 2016 r. do 30 września 2016 r.). Z tym że kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów powinien wpłacić w terminie do dnia 31 maja tego roku (za 2016 r. do 31 maja 2016 r.).

Aby odpis na ZFŚS mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodów, muszą być spełnione warunki, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 7 lit. b) ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). W myśl tego przepisu, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika, jednak kosztem podatkowym są odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek Funduszu. Istotne jest, iż termin, w jakim pracodawca ma obowiązek przekazać środki pieniężne na rachunek ZFŚS, nie decyduje o możliwości zaliczenia równowartości odpisu do kosztów podatkowych, lecz data faktycznej ich wpłaty.

Skoro Czytelniczka kwotę odpisu za 2016 r. przekazała jednorazowo na wyodrębniony rachunek bankowy Funduszu w marcu 2016 r., to w tej dacie ma ona prawo ująć całą wpłaconą kwotę w księdze podatkowej. Wpisu powinna dokonać w oparciu o wyciąg bankowy w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".

Przykład

Podatniczka w styczniu br. naliczyła roczny odpis na ZFŚS za 2016 r. w kwocie 28.442,18 zł. Środki pieniężne w równowartości całej tej kwoty przekazała na wyodrębniony rachunek bankowy ZFŚS jednorazowo w dniu 3 marca 2016 r.

W księdze podatkowej za marzec 2016 r. dokonała ona następujących zapisów:

  • w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego" wpisała datę: 3 marca 2016 r.,
     
  • w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" ujęła kwotę: 28.442,18 zł.

Księga podatkowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.