Firmowy samochód ciężarowy (o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony), nieobjęty ubezpieczeniem AC, uległ wypadkowi. Czy koszty naprawy auta mogą być wpisane do księgi podatkowej? Ponieważ nie był to wypadek z naszej winy, otrzymaliśmy od ubezpieczyciela sprawcy odszkodowanie w kwocie przekraczającej wartość kosztów naprawy. Czy ująć je w księdze podatkowej jako przychód?
Przepisy ustawy o pdof nakładają pewne ograniczenia w możliwości uznawania za koszty uzyskania przychodów wydatków poniesionych na powypadkową naprawę samochodów firmowych. Otóż na mocy art. 23 ust. 1 pkt 48 wymienionej ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. Oznacza to, że tylko w sytuacji, gdy pojazd posiada ubezpieczenie dobrowolne (tj. AC), wydatki na jego powypadkową naprawę mogą być uznane za koszt podatkowy i tym samym ujęte w księdze podatkowej. Wpisu dokonuje się wówczas w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" na podstawie dowodu dokumentującego poniesienie kosztów naprawy, np. faktury.
Z pytania wynika, że pojazd firmowy, który uległ wypadkowi, nie posiada ubezpieczenia AC. Tym samym wydatki na jego powypadkową naprawę nie mogą być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów i wpisane do księgi podatkowej.
W księdze natomiast powinno zostać ujęte otrzymane od ubezpieczyciela odszkodowanie. Przy czym, jeśli koszty dotyczące naprawy powypadkowej auta nie są kosztami uzyskania przychodów, to w tej części uzyskane odszkodowanie nie stanowi przychodu podatkowego (art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o pdof). Ewentualna nadwyżka otrzymanego odszkodowania nad poniesionymi kosztami remontu pojazdu stanowi przychód podatkowy podlegający ujęciu w księdze podatkowej w kolumnie 8 "Pozostałe przychody".
|
Przykład Firmowy samochód ciężarowy o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony, nieobjęty ubezpieczeniem AC, uległ wypadkowi. W lutym 2015 r. podatnik otrzymał od ubezpieczyciela sprawcy wypadku odszkodowanie w kwocie 1.200 zł. Faktyczne koszty naprawy auta wyniosły 1.050 zł (plus VAT podlegający odliczeniu 241,50 zł). Podatnik ujął w księdze podatkowej za luty 2015 r. w kolumnie 8 - w dacie otrzymania odszkodowania - nadwyżkę odszkodowania nad kosztami remontu auta w kwocie 150 zł, tj. 1.200 zł - 1.050 zł. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
