Otrzymałem w drodze darowizny towary handlowe, materiały i wyposażenie, które będę wykorzystywał w prowadzonej działalności gospodarczej. Czy mogę na dzień ich otrzymania wpisać je do księgi podatkowej w kolumnie 10?
NIE. Podatnik, który otrzymał w darowiźnie towary handlowe, materiały i wyposażenie, nie może ich wartości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów i tym samym wpisać do księgi podatkowej w kolumnie 10.
W art. 22 ust. 1 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) określono warunki, które należy spełnić, aby dany koszt mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów w działalności gospodarczej. Jednym z nich jest poniesienie konkretnego wydatku przez podatnika. W przypadku braku "odpłatności" dany koszt nie może być uwzględniony w kosztach podatkowych. Jeśli nabycie towarów handlowych, materiałów i wyposażenia następuje w drodze darowizny, nie ma ono charakteru odpłatnego. Podatnik nie poniósł bowiem faktycznych wydatków związanych z nabyciem darowanych mu składników majątku. Tym samym nie jest spełniona jedna z przesłanek wynikających z art. 22 ust. 1 ustawy o pdof. Oznacza to więc, że podatnik, o którym mowa w pytaniu, nie może wartości otrzymanych w drodze darowizny towarów handlowych, materiałów i wyposażenia zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej i wpisać jej w księdze podatkowej w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu".
Informację o otrzymanych jako darowiznę towarach handlowych oraz materiałach podatnik powinien natomiast ująć w księdze w kolumnie 16 "Uwagi". Może tego dokonać na podstawie umowy darowizny, wpisując w księdze w szczególności rodzaj, ilość oraz cenę jednostkową poszczególnych składników będących przedmiotem darowizny. Wartość otrzymanego w darowiźnie wyposażenia należy z kolei ująć w ewidencji wyposażenia, o której mowa w § 4 ust. 1 pkt 2 oraz ust. 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037).
Trzeba również pamiętać o tym, że przy sporządzaniu na podstawie § 27-29 rozporządzenia spisu z natury, otrzymane w formie darowizny towary handlowe i materiały będą podlegały ujęciu w tym spisie. Jednak mimo konieczności uwzględnienia ich w remanencie, ich wartość nie będzie mogła być brana pod uwagę przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym.
|
"(…) otrzymane w drodze darowizny towary handlowe i materiały Wnioskodawczyni powinna ująć w remanencie początkowym i wartość tego remanentu wpisać do podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Natomiast otrzymane w drodze darowizny wyposażenie należało - co do zasady - ująć w ewidencji wyposażenia. Odnosząc się do możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wartości nabytych w drodze darowizny towarów handlowych i materiałów oraz wyposażenia, stwierdzić należy, że skoro ich nabycie nastąpiło w drodze darowizny (nieodpłatnie), to ich wartość nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, albowiem nie została spełniona przesłanka poniesienia wydatku wynikająca z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wobec tego wartość otrzymanych w drodze darowizny towarów handlowych, materiałów i wyposażenia nie może być uwzględniona przy ustalaniu dochodu z działalności gospodarczej". Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 14 października 2014 r., nr IBPBI/1/415-1213/14/ZK |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
