W 2014 r. sprzedałem towary. Sprzedaż tę potwierdziłem fakturą i przychód ze sprzedaży ująłem w księdze podatkowej. Niestety, kontrahent zwleka z zapłatą już od 6 miesięcy. Czy mam prawo wyksięgować tę fakturę z księgi?
NIE. W związku z nieotrzymaniem zapłaty za należność podatnik nie dokonuje korekty przychodów podatkowych.
Korekta, o której mowa w art. 24d ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), dotyczy wyłącznie faktur kosztowych. Jeśli więc podatnik nie zapłaci w odpowiednim terminie swoich zobowiązań, wówczas ma obowiązek dokonać korekty kosztów związanych z tym zobowiązaniem. Z pytania wynika, że w 2014 r. wystawiono fakturę na sprzedaż towarów, którą ujęto w księdze podatkowej za ten rok w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług". U sprzedawcy nie wystąpi możliwość korekty tego przychodu z powodu niezapłacenia należności przez kontrahenta. Korektę taką powinien natomiast przeprowadzić nabywca towarów, o ile koszt z faktury zakupu ujął w kosztach podatkowych.
Należy zaznaczyć, że po stronie sprzedawcy możliwe jest objęcie należności, z zapłatą której kontrahent zwleka, odpisem aktualizującym, o którym mowa w art. 23 ust. 1 pkt 21 ustawy o pdof. Aby jednak tego dokonać, trzeba spełnić kilka warunków. Po pierwsze, należność musiała być uprzednio zaliczona do przychodów należnych na podstawie art. 14 ustawy o pdof.
Po drugie, odpisu aktualizującego należność dokonano na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości. Wśród przesłanek wynikających z art. 35b ust. 1 tej ustawy, określających okoliczności, w jakich dokonuje się odpisów aktualizujących, można wymienić m.in. sytuację, w której dłużnik zalega z zapłatą, a według oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika spłata należności w umownej kwocie nie jest prawdopodobna.
Po trzecie, nieściągalność należności została uprawdopodobniona na podstawie art. 23 ust. 3 ustawy o pdof. Nieściągalność należności uważa się za uprawdopodobnioną m.in. gdy dłużnik został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony w stan likwidacji albo została ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku, a także gdy wierzytelność została zasądzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego.
Jeżeli u podatnika, o którym mowa w pytaniu, zostały spełnione łącznie wskazane warunki, wówczas może on dokonać odpisu aktualizującego wartość należności. Odpis taki wpisuje się do księgi podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
| ||||||||||||
|
||||||||||||
