Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księga podatkowa  »   Zwolnienie ze składek ZUS w ramach tarczy antykryzysowej - ...

Nowa matryca stawek VAT

Nomenklatura scalona Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług www.klasyfikacje.gofin.pl  »
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Zwolnienie ze składek ZUS w ramach tarczy antykryzysowej - ujęcie w PKPiR

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 16 (1059) z dnia 1.06.2020

Spółka cywilna (dwóch wspólników) zatrudnia jednego pracownika. Dla celów rozliczenia podatku dochodowego prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. W jaki sposób ujmować na liście płac składki, które korzystają ze zwolnienia z ich opłacania (w ramach tarczy antykryzysowej)? Czy zwolnienie składkowe ma wpływ na ujmowanie wynagrodzeń w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (PKPiR)?

W ramach tzw. tarczy antykryzysowej wspólnicy spółki cywilnej, którzy są płatnikami składek na własne ubezpieczenia, mogą skorzystać ze zwolnienia z opłacania składek ZUS za siebie, natomiast spółka cywilna - za osobę zatrudnioną. Zwolnienie składkowe przysługuje po spełnieniu ustawowych warunków (kwestie te tu pomijamy - pisaliśmy o tym w BI nr 15 z br.).

Więcej przeczytasz w Więcej na ten temat pisaliśmy
Biuletynie Informacyjnym nr 15 z 20.05.2020 r.
na str. 55-56

Zwolnienie, o którym mowa, dotyczy składek zarówno w części finansowanej przez płatnika (tu: pracodawcy), jak również w części finansowanej przez ubezpieczonego (tu: pracownika). Tak wyjaśnił ZUS i resort pracy w odpowiedzi na pytanie naszego Wydawnictwa. Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej w piśmie z 8 kwietnia 2020 r. dodatkowo wskazało, że:

"(...) Dla sytuacji ubezpieczonego nic się nie zmieni, ponieważ jego składki zostaną w całości sfinansowane z budżetu państwa. Dlatego też zwolnienie ze składek nie ma wpływu na sytuację ubezpieczonego i na jego wynagrodzenie."

Z kolei w piśmie z 10 kwietnia 2020 r. MRPiPS wyjaśniło: ?

"(...) płatnik składek zobowiązany jest pobrać składki z wynagrodzenia w części finansowanej przez ubezpieczonego oraz złożyć dokumenty rozliczeniowe, wykazując składki należne. (...)"

Z powyższego wynika, że składki ZUS w części finansowanej przez pracowników są naliczane i pobierane od ich wynagrodzeń na dotychczasowych zasadach. Nie powinien również ulec zmianie sposób ich ujmowania na liście płac.

Zwolnienie składkowe będzie miało natomiast wpływ na ujmowanie wynagrodzeń pracowników w PKPiR, w kosztach podatkowych. Ministerstwo Finansów w piśmie udostępnionym naszemu Wydawnictwu w dniu 17 kwietnia 2020 r. wskazało, że jeżeli pracodawca skorzystał ze zwolnienia ze składek ZUS, które odprowadzał jako płatnik od wynagrodzeń pracowników, tzn. pobrał składki z wynagrodzenia, jak również naliczył składki, które powinny być finansowane przez niego, ale składek tych nie odprowadził, to w takiej sytuacji nie poniósł wydatków z tym związanych. W konsekwencji ww. pracodawca nie zalicza tych składek (tj. zarówno w części finansowanej przez pracowników, jak i przez pracodawcę) do kosztów uzyskania przychodów.

Pojawiły się wątpliwości co do sposobu ewidencji księgowej (tu: w PKPiR) wynagrodzeń pracowników w kosztach, tj. czy:

1) pracodawca powinien ująć w kosztach podatkowych wynagrodzenia w kwocie brutto, a następnie po uzyskaniu z ZUS informacji o zwolnieniu - skorygować koszty o wartość składek (w części finansowanej przez pracowników, z opłacenia których został zwolniony), czy też

2) bezpośrednio powinien ująć w kosztach podatkowych wynagrodzenia pomniejszone już o ww. składki.

Najprostsze byłoby drugie z ww. rozwiązań (gdyż nie wymagałoby korekty kosztów) i za takim opowiada się nasza redakcja. Niemniej jednak nasze Wydawnictwo wystąpiło do Ministerstwa Finansów o zajęcie stanowiska w powyższej sprawie. O uzyskanej odpowiedzi poinformujemy niezwłocznie na łamach naszego czasopisma.

Nie powinno być natomiast wątpliwości co do tego, że w PKPiR pracodawca nie powinien ujmować składek od wynagrodzeń pracowników, które sfinansowałby z własnych środków (gdyby nie był zwolniony z ich opłacenia). Ujęcie w kosztach tych składek jest bowiem uwarunkowane ich opłaceniem (a ten warunek nie jest spełniony).


Czy składki ZUS wspólników spółki cywilnej, z opłacenia których zostali oni zwolnieni, mogą być ujęte w PKPiR?

Sposób rozliczenia podatkowego u przedsiębiorcy nie uległ zmianie. Przy obliczaniu zaliczki na PIT mogą oni uwzględniać wyłącznie składki zapłacone. Oznacza to, że przedsiębiorca nie może odliczyć:

  • od dochodu składek na ubezpieczenia społeczne,
     
  • od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne,

- których nie zapłacił (z opłacenia których został zwolniony).

Stanowisko to znajduje potwierdzenie w piśmie Ministerstwa Finansów udostępnionym naszemu Wydawnictwu w dniu 16 kwietnia 2020 r.

Więcej przeczytasz w Pisaliśmy o tym m.in.
Biuletynie Informacyjnym nr 14 z 10.05.2020 r.
na str. 45-46

Z kolei przedsiębiorcy, którzy składki na ubezpieczenia społeczne zaliczają do kosztów uzyskania przychodów, ale nie opłacili tych składek z uwagi na omawiane zwolnienie, nie mogą ich wartości ujmować w ww. kosztach. Nie ewidencjonują zatem tych składek w PKPiR.

Nadmieniamy również, że zwolnienie z opłacenia składek ZUS nie powoduje powstania przychodu podatkowego u przedsiębiorcy.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księga podatkowa - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.