Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księga podatkowa  »   Wykazanie w podatkowej księdze wynagrodzeń pracowniczych wypłacanych przelewem bankowym
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Wykazanie w podatkowej księdze wynagrodzeń pracowniczych wypłacanych przelewem bankowym

Przegląd Podatku Dochodowego nr 10 (394) z dnia 20.05.2015

Prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów. Wynagrodzenia pracownicze wypłacam przelewem do 10 dnia następnego miesiąca, po miesiącu przepracowanym. Na podstawie jakiego dokumentu mam ujmować koszty wynagrodzeń w księdze?

W opisanym przypadku podstawą zapisu w księdze kosztów z tytułu wynagrodzeń pracowniczych może być przelew.

Wynagrodzenia pracownicze w księdze

W rozumieniu art. 22 updof, za koszty uzyskania przychodów uważa się koszty poniesione w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, niewymienione w art. 23 updof jako koszty wykluczone z kategorii kosztów podatkowych. U podatników, którzy w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą zatrudniają pracowników, kosztami uzyskania przychodów są wypłacone wynagrodzenia. Koszty wynagrodzeń podlegają zatem ujęciu w podatkowej księdze.

Jak wynika z treści ust. 12 objaśnień do podatkowej księgi, zamieszczonych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037), do wpisywania wynagrodzeń pracowników przeznaczona jest kolumna 12 podatkowej księgi "wynagrodzenia w gotówce i w naturze".

Wskazano tu również rodzaje dowodów będących podstawą zapisu tego rodzaju kosztów. Przy czym okolicznością decydującą o rodzaju dowodu jest sposób wypłaty wynagrodzeń. I tak, w razie wypłaty dokonywanej w kasie, koszty wpisuje się do podatkowej księgi na podstawie listy płac lub innych dowodów, na których pracownicy potwierdzają własnym podpisem kwoty otrzymanych wynagrodzeń. Natomiast w innym przypadku, tzn. gdy wypłata nie jest dokonywana w kasie, lecz np. wpłacana na rachunek bankowy pracownika, zapisu dokonuje się na podstawie innego dowodu, np. dowodu potwierdzającego przekazanie wynagrodzenia na rachunek bankowy pracownika (przelew, wyciąg z rachunku bankowego podatnika).

Ustalenie momentu powstania kosztu z tytułu wynagrodzeń

Wykazując koszty wynagrodzeń w podatkowej księdze, należy pamiętać, że zapisów dotyczących tego rodzaju wydatków dokonuje się z uwzględnieniem zasad określonych w art. 22 updof (§ 17 ust. 2 rozporządzenia).

W przypadku wynagrodzeń pracowniczych przyjmuje się, że stanowią one koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne. Ich wypłata (postawienie do dyspozycji pracowników) musi jednak być dokonana z zachowaniem terminu wynikającego z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony, bo inaczej podlegają zaliczeniu do kosztów podatkowych dopiero w momencie faktycznej zapłaty. Tak wynika z art. 22 ust. 6ba w związku z art. 23 ust. 1 pkt 55 updof.

Odnosząc przytoczone regulacje prawne do sytuacji opisanej w pytaniu, należy stwierdzić, że skoro Czytelniczka realizuje wypłaty wynagrodzeń przelewem na rachunek bankowy pracowników, to data wystawienia listy płac nie ma znaczenia dla ujęcia kosztu w podatkowej księdze. Ważny jest moment dokonania wypłaty (postawienia do dyspozycji) wynagrodzenia, czyli data obciążenia rachunku bankowego pracodawcy (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 8 lipca 2009 r., nr IPPB5/423-198/09-3/MB).

Zwróć uwagę!

Za datę wypłaty należy uznać datę obciążenia konta pracodawcy kwotą wynagrodzeń pracowniczych, a nie datę złożenia dyspozycji przelewu czy datę uznania rachunku bankowego pracownika.

Jeżeli tak jak w przypadku opisanym w pytaniu, wynagrodzenia są wypłacane z zachowaniem terminu do 10 dnia następnego miesiąca za dany miesiąc, przedsiębiorca powinien wynagrodzenia te ujmować w podatkowej księdze pod datą ostatniego dnia miesiąca, za który są należne. Trzeba przy tym dodać, że w księdze wynagrodzenia pracownicze wykazuje się łącznie z finansowanymi ze środków pracowników składkami ZUS oraz zaliczkami na podatek. Nie ma przy tym znaczenia, kiedy te składki i zaliczki przedsiębiorca odprowadzi na rachunek odpowiednio ZUS i urzędu skarbowego.

Z ust. 12 objaśnień do podatkowej księgi wynika, że podstawą zapisu w księdze kosztów z tytułu wynagrodzeń pracowniczych wpłaconych na konto bankowe powinny być dokumenty potwierdzające ich wypłatę (postawienie do dyspozycji pracowników). W praktyce zatem za dowód księgowy, na podstawie którego koszty wynagrodzeń pracowniczych podlegają wpisaniu do księgi, można uznać np. przelew lub wyciąg z rachunku bankowego przedsiębiorcy.

Przykład

Przedsiębiorca, zgodnie z regulaminem pracy, wypłaca pracownikom wynagrodzenia za dany miesiąc w terminie do 10 dnia następnego miesiąca. Wynagrodzenia za kwiecień 2015 r. zostały wypłacone 5 maja br. Na podstawie przelewu bankowego przedsiębiorca w księdze w kolumnie 12 ujął koszty tych wynagrodzeń pod datą 30 kwietnia.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księga podatkowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.