Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księga podatkowa  »   Data wykazania przychodu w podatkowej księdze
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Data wykazania przychodu w podatkowej księdze

Przegląd Podatku Dochodowego nr 7 (391) z dnia 1.04.2015

Podatnik świadczy usługi pośrednictwa finansowego (prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów). Fakturę za usługi wykonane w grudniu 2014 r. wystawił 12 stycznia 2015 r. Pod jaką datą powinien był wykazać przychód uzyskany za grudzień 2014 r.?

Przychód należało wykazać pod datą 31 grudnia 2014 r.

Podatnik, który sprzedaż wyrobów, towarów handlowych i usług dokumentuje fakturami, zapisów dotyczących przychodów z tej sprzedaży dokonuje w podatkowej księdze na podstawie tych dowodów. Wyjątkiem jest sytuacja gdy w danym dniu podatnik wystawia wiele faktur. Wówczas dopuszczalne jest wykazanie przychodu w księdze jedną sumą wynikającą z dziennego zestawienia tych faktur (zwanego zestawieniem sprzedaży). Tak wynika z § 19 ust. 1 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037).

W księdze należy wykazać nie tylko wartość przychodu udokumentowanego fakturą, ale również m.in. datę zdarzenia gospodarczego. Przy czym w tym przypadku zdarzeniem istotnym podatkowo jest moment uzyskania przychodu. Stąd wniosek, że przychody powinny być ujęte w podatkowej księdze pod datą ich powstania. Wskazuje na to również ust. 3 objaśnień do podatkowej księgi, zawartych w załączniku nr 1 do powołanego rozporządzenia. Z jego treści wynika, że w kolumnie 2 podatkowej księgi - "Data zdarzenia gospodarczego" należy wpisywać dzień miesiąca wynikający z dokumentu stanowiącego podstawę dokonywania wpisu, tj. m.in. datę uzyskania przychodu albo datę zestawienia sprzedaży.

Ewidencjonując przychody na podstawie faktur, trzeba mieć na uwadze, że data sporządzenia (wystawienia) tego dokumentu nie musi odpowiadać dacie powstania przychodu. Zasadniczo za dzień uzyskania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego, wykonania usługi lub częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Od tej zasady wyrażonej w art. 14 ust. 1c updof przewidziane są odstępstwa. I tak, stosownie do art. 14 ust. 1e updof, jeżeli strony ustalą, że będą rozliczać usługi za okresy rozliczeniowe, wówczas za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. Przepis ten stosuje się odpowiednio do dostawy energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego, o czym stanowi art. 14 ust. 1h updof. W pozostałych przypadkach za datę powstania przychodu należy natomiast przyjmować dzień otrzymania zapłaty (art. 14 ust. 1i updof).

Z przedstawionych w pytaniu okoliczności stanu faktycznego można wnosić, że usługi świadczone w zakresie pośrednictwa finansowego podatnik rozlicza za miesięczne okresy rozliczeniowe. Zatem, choć fakturę dokumentującą usługi wykonane w grudniu 2014 r. wystawił po zakończeniu tego okresu rozliczeniowego (tj. 12 stycznia 2015 r.), to przychód z tego tytułu powstał i powinien być ujęty w podatkowej księdze na ostatni dzień okresu rozliczeniowego, tj. pod datą 31 grudnia 2014 r.

Księga podatkowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.