Planuję, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, świadczyć usługi kosmetyczne. Chciałabym korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT (ze względu na wartość sprzedaży nieprzekraczającą 200.000 zł). Czy prawdą jest, że mogę korzystać ze zwolnienia podmiotowego także wówczas, gdy stacjonarnie będę sprzedawała swoim klientom kosmetyki? Czy obowiązuje mnie kasa rejestrująca? (pytanie nr 1468527)
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą, u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł, podlega zwolnieniu z VAT. Zwolniona z VAT jest także sprzedaż dokonywana przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł (art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT).
Trzeba mieć na uwadze, że nie wszyscy podatnicy mają prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego. Ustawodawca ze zwolnienia podmiotowego wyłączył bowiem podatników dokonujących dostaw i świadczących usługi wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Na mocy tego przepisu z omawianego zwolnienia wyłączeni zostali m.in. podatnicy dokonujący dostaw preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1) w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie.
Stacjonarna sprzedaż kosmetyków (w miejscu świadczenia usług) nie stanowi sprzedaży na odległość, a zatem uczestniczka forum może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT.
Jeśli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy kwotę 200.000 zł, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Ponadto podatnik utraci prawo do zwolnienia podmiotowego w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Jeżeli chodzi o stosowanie kasy rejestrującej, to obowiązek ten dotyczy podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Od tej zasady przewidziano pewne wyjątki, które określone są w rozporządzeniu MF w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2021 r. poz. 2442 ze zm.). Zwolnienia te mają m.in. charakter podmiotowy (ze względu na wartość sprzedaży) i zostały wskazane w § 3 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 ww. rozporządzenia.
Ponadto w § 4 powołanego rozporządzenia zostały wymienione czynności, do których nie mają zastosowania zwolnienia określone w § 2 i § 3 tego rozporządzenia. I tak na podstawie § 4 ust. 1 pkt 2 lit. j) rozporządzenia obowiązkiem ewidencjonowania objęte są usługi fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne.
Wobec powyższego podatnik świadczący usługi kosmetyczne na rzecz osób prywatnych nie może korzystać z żadnych zwolnień z ewidencjonowania sprzedaży w kasie. Oznacza to, że uczestniczka forum, planując uruchomienie działalności gospodarczej, w ramach której będzie świadczyła usługi kosmetyczne, przed rozpoczęciem ich świadczenia jest zobowiązana zakupić kasę rejestrującą, ufiskalnić ją i spełnić pozostałe warunki wymienione w przepisach wykonawczych dotyczących kas.
Warto zaznaczyć, że od 1 stycznia 2024 r. będzie obowiązywało nowe rozporządzenie MF w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2023 r. poz. 2605).
|