Sfinansowanie zakupu wyposażenia i innych wydatków firmowych, w tym na nabycie składników majątkowych o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł niezaliczonych do majątku trwałego, ze środków przyznanych z Funduszu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej - nie wyklucza możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów podatkowych. Dla takiej ich klasyfikacji nie ma znaczenia, że przyznane podatnikowi środki korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o pdof. Jeżeli tylko stanowiły one wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów, bądź zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów w rozumieniu przepisu art. 22 ust. 1 ustawy o pdof w odniesieniu do realizowanej przez niego działalności gospodarczej, to mogą zostać ujęte w firmowym rachunku kosztowym.
O CO PYTAŁ PODATNIK?
Podatnikowi w czerwcu 2021 r. przyznane zostały środki na podjęcie działalności gospodarczej w formie dotacji o wartości 14.668 zł przyznanej na podstawie art. 46 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. Podatnik przyznane dofinansowanie w całości przeznaczył na zakupy składników, które wykorzystuje w prowadzeniu swojej nowo utworzonej firmy. Całości zakupów sfinansowanych z dotacji dokonał już jako osoba prowadząca działalność gospodarczą - wszystkie związane z tym wydatki zostały udokumentowane fakturami. W ramach przyznanego dofinansowania wnioskodawca zakupił wyposażenie składające się z elementów, których jednostkowa cena nabycia była niższa niż kwota 10.000 zł. Były to: laptop, biurko, dyski - sieciowy i twardy, oprogramowanie, myszka komputerowa, komplet narzędzi serwisowych oraz domena internetowa. W zaprezentowanej sytuacji podatnik miał wątpliwości, czy wydatki poniesione na nabycie wskazanych składników może zaliczyć do firmowych kosztów podatkowych, pomimo że środki te nie podlegają opodatkowaniu i częściowo pochodzą z projektów unijnych, którymi zasilany jest FP.
ZDANIEM DYREKTORA KIS:
Dyrektor KIS w wydanej interpretacji wskazał, że z art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o pdof wynika, iż dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na cele inne niż nabycie lub wytworzenie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych zaliczane są do przychodów z działalności gospodarczej.
Dyrektor KIS wskazał jednocześnie, że niektóre z dotacji (dofinansowań), których otrzymanie generuje koszty firmowe, mogą korzystać ze zwolnień przedmiotowych od pdof. Wśród tych zwolnień w art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o pdof ustawodawca jako wolne od podatku dochodowego wymienił jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.
Następnie Dyrektor KIS przypomniał, że z art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy o pdof wynika, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 29b, 46, 47a, 47d, 116, 122, 129, 136 i 137. Ponieważ wśród wskazanych w tym przepisie wyłączeń z kosztów nie znajdują się środki, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o pdof, to nie ma przeszkód do rozliczenia w kosztach sfinansowanych nimi wydatków na nabycie wyposażenia do uruchamianej firmy.
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 października 2021 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.728.2021.1.ISL)
| ||||||||||||
|
||||||||||||
