Rozpoczęłam działalność gospodarczą jako architekt. Podatek rozliczam na podstawie księgi podatkowej, w której koszty są ujmowane metodą uproszczoną. W sierpniu 2019 r. wykupiłam ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej zawodowej. Polisa została wystawiona w dniu 1 sierpnia br. i obejmuje okres od sierpnia 2019 r. do lipca 2020 r. Składkę ubezpieczeniową będę płaciła w czterech równych ratach. Czy koszt ubezpieczenia powinnam zaewidencjonować w księdze podatkowej pod datą zapłaty poszczególnych rat?
NIE. Termin zapłaty składki ubezpieczeniowej nie wpływa na jej ujęcie w księdze podatkowej. Czytelniczka koszt ubezpieczenia OC powinna wpisać do księgi pod datą wystawienia polisy.
Wykonywanie niektórych zawodów wymaga wykupienia ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej (OC). Jednym z nich jest zawód architekta. Obowiązek posiadania ubezpieczenia zawodowego OC przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą jako architekt wynika z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej architektów oraz inżynierów budownictwa (Dz. U. z 2003 r. nr 220, poz. 2174).
Jeśli podatnicy prowadzący księgę podatkową ewidencjonują w niej koszty uzyskania przychodów metodą uproszczoną, określoną w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof, to koszty potrącają generalnie tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Przy czym za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Stanowi tak art. 22 ust. 6b ustawy o pdof.
W firmie Czytelniczki koszt związany z wykupieniem ubezpieczenia OC dla architektów i inżynierów budownictwa należy zatem ująć w księdze jednorazowo w sierpniu 2019 r. Wpisu trzeba dokonać pod datą wystawienia polisy ubezpieczeniowej, tj. 1 sierpnia 2019 r.
|
Przykład Podatniczka, która prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako architekt, wykupiła ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej zawodowej. Polisa została wystawiona dniu 1 sierpnia 2019 r. i obejmuje okres od sierpnia 2019 r. do lipca 2020 r. Wysokość rocznej składki wyniosła 780 zł. Będzie ona płatna w czterech ratach po 195 zł każda. Wartość składki ubezpieczeniowej podatniczka wpisała do księgi podatkowej za sierpień 2019 r. (w której koszty ujmuje w sposób uproszczony), w oparciu o polisę następująco:
|
| ||||||||||||
|
||||||||||||
