Wyszukaj

Jak szukać?»

20 lutego 2018 r. (wtorek) mija termin złożenia zawiadomienia o wyborze/rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy20 lutego 2018 r. (wtorek) mija termin złożenia zawiadomienia o wyborze/rezygnacji z kwartalnej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy
Zamknij
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Prawo pracy  »  Umowy i płace  »   Kwoty wolne od potrąceń w 2018 r.
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Kwoty wolne od potrąceń w 2018 r.

Gazeta Podatkowa nr 7 (1464) z dnia 22.01.2018
Ewa Madejek

Wysokość dokonywania potrąceń z wynagrodzenia pracownika została ograniczona m.in. poprzez ustanowienie kwoty wolnej. Pracodawca obowiązany jest ją stosować we wszystkich potrąceniach, z wyjątkiem potrąceń alimentacyjnych. Podstawę do wyliczenia kwoty wolnej stanowi minimalne wynagrodzenie obowiązujące w danym roku kalendarzowym.

Stawki procentowe kwot wolnych

Wynagrodzenie pracownika podlega szczególnej ochronie przed potrąceniami. Zatem pracodawca jest związany przepisami Kodeksu pracy przy dokonywaniu tych potrąceń. Oznacza to, że nie może potrącić więcej niż określają granice wyznaczone przez ustawodawcę, a przy tym ma obowiązek zachować kwotę wolną od potrąceń (oprócz egzekucji alimentów).

W myśl art. 871 K.p. wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości:

  • minimalnego wynagrodzenia za pracę przysługującego pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych - przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne,
     
  • 75% wymienionego wynagrodzenia - przy potrącaniu zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi,
     
  • 90% wskazanego wynagrodzenia - przy potrącaniu kar pieniężnych przewidzianych w art. 108 K.p.

Natomiast w odniesieniu do potrąceń dobrowolnych, dokonywanych na podstawie pisemnej zgody pracownika, kwota wolna odpowiada wysokości:

  • minimalnego wynagrodzenia za pracę, o którym mowa powyżej - przy potrącaniu należności na rzecz pracodawcy,
     
  • 80% tej kwoty - przy potrącaniu innych należności (art. 91 § 2 K.p.).

Przy ustalaniu kwot wolnych od potrąceń, oprócz składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, odlicza się również składkę zdrowotną (stanowisko MPiPS z dnia 16 października 2007 r.).


Podstawą do ustalenia kwot wolnych w 2018 r. jest wynagrodzenie minimalne w wysokości 2.100 zł.

Kwoty wolne dla niepełnoetatowców

W przypadku pracowników niepełnoetatowych ustawodawca nakazał zmniejszanie kwot wolnych od potrąceń proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy tych pracowników (art. 871 § 2 K.p.). Nie wskazał jednak, czy najpierw należy obliczyć wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę stosownie do wymiaru czasu pracy pracownika, a następnie odliczyć obciążenia składkowo-podatkowe, czy odwrotnie. Ze stanowiska Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej z dnia 7 stycznia 2014 r. stanowiącego odpowiedź na zapytanie naszego Wydawnictwa wynika, że w takiej sytuacji w pierwszej kolejności należy obliczyć wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę stosownie do wymiaru czasu pracy pracownika niepełnoetatowego, a dopiero następnie odliczyć obciążenia składkowo-podatkowe. Tak samo trzeba postąpić przy potrąceniach dobrowolnych (pismo Głównego Inspektora Pracy znak: GPP-364-4560-8-1/11/PE/RP).

Wysokości kwot wolnych od potrąceń w 2018 r.
dla pracowników pełnoetatowych
Przy zastosowaniu podstawowych kosztów i kwoty zmniejszającej podatek Przy zastosowaniu podstawowych kosztów i bez stosowania kwoty zmniejszającej podatek Przy zastosowaniu podwyższonych kosztów i kwoty zmniejszającej podatek Przy zastosowaniu podwyższonych kosztów i bez stosowania kwoty zmniejszającej podatek
wynagrodzenie minimalne po odliczeniach składkowo-podatkowych
1.530 zł 1.483 zł 1.535 zł 1.488 zł
75% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych
1.147,50 zł 1.112,25 zł 1.151,25 zł 1.116 zł
90% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych
1.377 zł 1.334,70 zł 1.381,50 zł 1.339,20 zł
80% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych
1.224 zł 1.186,40 zł 1.228 zł 1.190,40 zł

Wysokości kwot wolnych od potrąceń w 2018 r.
dla niektórych pracowników niepełnoetatowych
Wymiar czasu pracy Przy zastosowaniu podstawowych kosztów i kwoty zmniejszającej podatek Przy zastosowaniu podstawowych kosztów i bez stosowania kwoty zmniejszającej podatek Przy zastosowaniu podwyższonych kosztów i kwoty zmniejszającej podatek Przy zastosowaniu podwyższonych kosztów i bez stosowania kwoty zmniejszającej podatek
wynagrodzenie minimalne po odliczeniach składkowo-podatkowych
1/4 437,79 zł 386,25 zł 442,83 zł 391,25 zł
1/3 561,62 zł 507,67 zł 566,66 zł 512,67 zł
1/2 797,50 zł 751,50 zł 802,50 zł 756,50 zł
3/4 1.163,74 zł 1.117,74 zł 1.168,74 zł 1.122,74 zł
75% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych
1/4 328,34 zł 289,69 zł 332,12 zł 293,44 zł
1/3 421,22 zł 380,75 zł 425 zł 384,50 zł
1/2 598,13 zł 563,63 zł 601,88 zł 567,38 zł
3/4 872,81 zł 838,31 zł 876,56 zł 842,06 zł
90% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych
1/4 394,01 zł 347,63 zł 398,55 zł 352,13 zł
1/3 505,46 zł 456,90 zł 509,99 zł 461,40 zł
1/2 717,75 zł 676,35 zł 722,25 zł 680,85 zł
3/4 1.047,37 zł 1.005,97 zł 1.051,87 zł 1.010,47 zł
80% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych
1/4 350,23 zł 309 zł 354,26 zł 313 zł
1/3 449,30 zł 406,14 zł 453,33 zł 410,14 zł
1/2 638 zł 601,20 zł 642 zł 605,20 zł
3/4 930,99 zł 894,19 zł 934,99 zł 898,19 zł

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.06.1974 r. - Kodeks pracy (Dz. U. z 2018 r. poz. 108)

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Umowy i płace - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60