Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Zasady odliczania straty z działalności gospodarczej i z najmu prywatnego
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Zasady odliczania straty z działalności gospodarczej i z najmu prywatnego

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 15 (986) z dnia 20.05.2018

W 2017 r., będąc wspólnikiem spółki jawnej, poniosłem stratę. Także z najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych poniosłem stratę. W 2018 r. rozpocząłem własną działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Czy stratę poniesioną w spółce jawnej i z najmu prywatnego mogę odliczyć od dochodów z własnej działalności?

Przychody uzyskiwane w ramach własnej działalności gospodarczej oraz z tytułu udziału w spółce osobowej zaliczane są do tego samego źródła przychodów, jakim jest działalność gospodarcza. Zatem podatnik może w ramach tego samego źródła przychodów odliczyć stratę. Natomiast najem prywatny stanowi inne źródło przychodów. Zatem strata z tego najmu nie może być odliczona od dochodu z działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PDOF, o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

Przepis ten nie ma zastosowania do strat z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PDOF (czyli do zbycia prywatnego majątku) oraz do strat ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.

W świetle powyższych przepisów:

  • podatnik może odliczyć stratę z dochodów osiągniętych w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, zatem strata z działalności gospodarczej za 2017 r. może być odliczana od dochodu z działalności gospodarczej w latach w latach 2018-2022,
     
  • odliczenia straty można dokonywać również przy obliczaniu zaliczek na podatek (w trakcie roku),
     
  • wysokość odliczenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty (a nie sumy strat),
     
  • minimalny okres odliczania strat za dany rok podatkowy wynosi dwa lata, a maksymalny - pięć lat,
     
  • podatnik ma możliwość wyboru, w których latach i w jakiej wysokości dokona odliczeń, z zachowaniem oczywiście dopuszczalnej kwoty odliczenia w roku podatkowym, co oznacza, że w jednym roku można odliczyć po 50% straty z kilku lat (czyli np. od dochodu za 2018 r. podatnik może odliczyć np. 50% straty z 2017 r., 50% straty z 2016 r. i 50% straty z 2015 r.),
     
  • strata z danego źródła przychodu może być pokryta jedynie z dochodów z tego samego źródła; zatem od dochodu z działalności gospodarczej może być odliczona tylko strata poniesiona na tej właśnie działalności.

Jak wspomnieliśmy, strata może być odliczona tylko z tego samego źródła dochodów. Jeżeli więc podatnik prowadzi działalność gospodarczą i jest wspólnikiem w spółce osobowej (np. jawnej), to uzyskiwane przychody z ww. działalności pochodzą z tego samego źródła przychodów (z działalności gospodarczej). Zatem dochód lub stratę z tego źródła przychodów ustala się sumując przychody i koszty z tych działalności.

Uwzględniając pytanie Czytelnika, stratę z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej podatnik może odliczać od dochodów uzyskanych z własnej działalności. Bez znaczenia jest sposób opodatkowania - wg skali podatkowej, czy podatkiem liniowym.

Natomiast inaczej jest ze stratą poniesioną z najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych. Taki najem stanowi bowiem odrębne źródło przychodu określone w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PDOF (a więc inne niż działalność gospodarcza). Skoro tak, to może ona zostać rozliczona wyłącznie w ramach dochodu uzyskanego z tego właśnie źródła. Nie jest zatem możliwe rozliczenie straty poniesionej w ramach najmu prywatnego z dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 22 sierpnia 2017 r., nr 0111-KDIB1-1.4011.119.2017.1.BS).

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.