W styczniu 2020 r. otrzymaliśmy od kontrahenta fakturę wystawioną w dniu 2 stycznia br., która dokumentuje wydatki na usługę serwisową maszyn produkcyjnych stanowiących środki trwałe wykonaną pod koniec grudnia 2019 r. Czy fakturę tę należało ująć w księdze podatkowej w grudniu 2019 r., czy w styczniu 2020 r.?
Sposób zaewidencjonowania faktury wystawionej w styczniu 2020 r. za usługę serwisową wykonaną w grudniu 2019 r. uzależniony jest od tego, czy Czytelnicy prowadzą księgę podatkową metodą uproszczoną, czy memoriałową. W pierwszym przypadku koszty wynikające z tej faktury należało ująć w księdze w styczniu 2020 r., a w drugim powinny one zostać ujęte w grudniu 2019 r. W obu sytuacjach kwotę poniesionych kosztów związanych z usługą serwisową maszyn produkcyjnych stanowiących środki trwałe wpisuje się do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
Wzór księgi podatkowej dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl, w dziale Podatki dochodowe.
Podatnicy ewidencjonujący koszty w podatkowej księdze przychodów i rozchodów metodą uproszczoną, czyli według reguł wskazanych w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.), koszty potrącają zasadniczo w dacie ich poniesienia. Za datę tę uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do ujęcia (zaksięgowania) kosztu (art. 22 ust. 6b ustawy o pdof). Zatem ujmując koszty przy stosowaniu uproszczonej metody ich ewidencji, wpisuje się je do księgi w roku podatkowym, w którym zostały poniesione, tj. w dacie wystawienia dowodu potwierdzającego ich poniesienie. Bez znaczenia pozostaje okres, którego koszty te dotyczą. Jeżeli księga prowadzona jest w sposób uproszczony, to koszty z faktury wystawionej w styczniu 2020 r., a dotyczącej usługi wykonanej w grudniu 2019 r., należało ująć w księdze w dacie wystawienia faktury, tj. 2 stycznia 2020 r.
Przy ujmowaniu kosztów metodą memoriałową, o której mowa w art. 22 ust. 5-5c i 6 ustawy o pdof, koszty pośrednie, czyli inne niż te, które są bezpośrednio związane z przychodami, potrąca się w dacie ich poniesienia. Jednak jeśli dotyczą one okresu przekraczającego rok podatkowy, to rozlicza się je z podziałem na lata podatkowe, z którymi koszty te są związane. Dlatego w omawianym przypadku, jeśli księga prowadzona jest memoriałowo, to koszty usługi serwisowej wykonanej w grudniu 2019 r. wynikające z faktury wystawionej w styczniu 2020 r. należało ująć w księdze podatkowej za grudzień 2019 r.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
