Na początku grudnia 2019 r. otrzymałem 6 faktur prognozujących zużycie gazu za okres od grudnia 2019 r. do listopada 2020 r. Wszystkie zostały wystawione w dniu 28 listopada 2019 r., przy czym na każdej figuruje inna data sprzedaży, a mianowicie: 12.12.2019 r., 12.02.2020 r., 12.04.2020 r., 12.06.2020 r., 12.08.2020 r. i 12.10.2020 r. Czy koszt wynikający z tych faktur mogę ująć w księdze podatkowej w dacie ich wystawienia, jeśli koszty ewidencjonuję w księdze metodą uproszczoną?
TAK. Skoro Czytelnik ujmuje koszty w księdze podatkowej w oparciu o metodę uproszczoną, to koszt zużycia gazu wynikający z faktur prognoz powinien wpisać do księgi w dacie ich wystawienia.
Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów mogą ewidencjonować w niej koszty metodą uproszczoną lub memoriałową. W przypadku metody uproszczonej, o której mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.), koszty uzyskania przychodów są potrącane generalnie pod datą ich poniesienia. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu uważa się, w oparciu o art. 22 ust. 6b ustawy o pdof, dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Oznacza to, że w metodzie uproszczonej ewidencjonowania kosztów należy je wpisywać do księgi pod datą wystawienia dokumentu potwierdzającego fakt poniesienia wydatku, np. w dacie wystawienia faktury, bez względu na to, jakiego okresu dotyczą.
Przepis ten odnosi się również do faktur prognoz. Z tego względu, nawet gdy wystawione przez dostawcę mediów (np. gazu) faktury dotyczą prognozowanego zużycia, to dniem poniesienia kosztów w nich określonych jest moment wystawienia tych faktur.
W przedstawionej sytuacji Czytelnik ujmujący koszty w księdze metodą uproszczoną w grudniu 2019 r. otrzymał 6 faktur prognozujących zużycie gazu w okresie od grudnia 2019 r. do listopada 2020 r. Każda z nich została wystawiona w dniu 28 listopada 2019 r. i właśnie pod tą datą koszt zużycia gazu powinien zostać wpisany do księgi podatkowej. Przy czym każdą fakturę należy ująć w księdze podatkowej oddzielnie, jako odrębny dokument potwierdzający fakt poniesienia kosztów uzyskania przychodów.
Wydatki związane z dostawą gazu ewidencjonuje się w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
Jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego Czytelnik otrzyma fakturę ostateczną (rozliczającą), to powinien ująć ją na bieżąco w dacie jej wystawienia. Wówczas gdy kwota prognozy będzie niższa niż wartość faktycznego zużycia, to zaliczy do kosztów uzyskania przychodów i ujmie w księdze w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" nadwyżkę wartości zużytego gazu nad wielkością prognozowaną. Natomiast jeśli kwota stanowiąca prognozę będzie wyższa niż kwota wynikająca z faktycznego zużycia, różnicę trzeba będzie ująć w kolumnie 13 księgi na czerwono lub ze znakiem minus.
|
Przykład W dniu 2 grudnia 2019 r. podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i będący czynnym podatnikiem VAT otrzymał 6 faktur prognozujących zużycie gazu w okresie od grudnia 2019 r. do listopada 2020 r. Każda z tych faktur została wystawiona w dniu 28 listopada 2019 r. na kwotę 1.500 zł netto. Na każdej z nich figuruje inna data sprzedaży, tj. 12.12.2019 r., 12.02.2020 r., 12.04.2020 r., 12.06.2020 r., 12.08.2020 r. i 12.10.2020 r. Podatnik ewidencjonuje koszty w księdze metodą uproszczoną. W związku z tym w księdze za listopad 2019 r. wpisał każdą z tych faktur w odrębnym wierszu w następujący sposób:
|
| ||||||||||||
|
||||||||||||
