W dniu 31 grudnia 2019 r. zakupiłam partię towarów handlowych, które dostarczono do mojej firmy tego samego dnia. Faktura dokumentująca ten zakup została wystawiona 3 stycznia 2020 r. (nie otrzymałam specyfikacji od dostawcy). Czy wartość towarów powinnam wpisać do księgi podatkowej pod datą wystawienia faktury, czy pod datą przyjęcia ich do firmy?
Wartość zakupionych towarów należało ująć w księdze podatkowej za grudzień 2019 r. pod datą ich otrzymania.
Podatnicy, którzy prowadzą podatkową księgę przychodów i rozchodów, zakup towarów handlowych powinni ewidencjonować w księdze niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży. Stanowi o tym § 17 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728 ze zm.). Zasada ta nie odnosi się m.in. do sytuacji, gdy księgę prowadzi biuro rachunkowe (§ 30 ust. 1 rozporządzenia).
Jeżeli podatnik dysponuje fakturą zakupu, to koszt związany z nabyciem towarów wpisuje do księgi na jej podstawie. Jednak gdy towary otrzymał przed fakturą, to ma obowiązek sporządzić szczegółowy opis tych towarów, który stanowi podstawę wpisania kosztu ich zakupu w księdze (§ 16 ust. 2 rozporządzenia). Jest on następnie przechowywany jako dowód zakupu i trzeba go połączyć z otrzymaną fakturą.
Do elementów, jakie powinien zawierać opis, należą:
W firmie Czytelniczki towary zostały dostarczone w dniu 31 grudnia 2019 r. przed fakturą. Na ten dzień wystąpił więc obowiązek przygotowania opisu otrzymanych towarów i wpisania na jego podstawie kosztu tych towarów do księgi do kolumny 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". Jeśli na otrzymanej w styczniu 2020 r. fakturze figuruje taka sama cena jak przyjęta w opisie, to nie dokonuje się już innych zapisów w księdze.
W razie gdy zakup udokumentowany jest specyfikacją dostawcy spełniającą wymogi określone dla opisu, można nie sporządzać tego opisu.
Natomiast gdy cena z faktury różni się od ceny z opisu, to do księgi wpisuje się różnicę w dniu otrzymania faktury (§ 16 ust. 2 rozporządzenia). Z racji tego, że sytuacja dotyczy przełomu roku, to, moim zdaniem, korektę kosztów z tego tytułu należy przeprowadzić w 2019 r. Jeżeli koszt zakupu towarów wynikający z otrzymanej w styczniu 2020 r. faktury jest wyższy niż koszt wpisany do księgi w grudniu 2019 r., to konieczne jest doksięgowanie różnicy w kolumnie 10 księgi za grudzień 2019 r. Z kolei gdy cena na fakturze jest niższa niż wskazana w opisie, to różnicę należy wpisać ze znakiem minus lub na czerwono do kolumny 10 księgi za grudzień 2019 r.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
