Rozpoczęliśmy działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu oprogramowania komputerowego. W grudniu 2019 r. z kilkoma osobami fizycznymi, które nie prowadzą działalności gospodarczej, zawarliśmy umowę o dzieło. Nie są to nasi pracownicy. W której kolumnie księgi podatkowej będziemy zobowiązani ujmować wypłacane im wynagrodzenia? W jakim miesiącu będą one kosztem podatkowym?
Czytelnicy wartość wynagrodzeń z tytułu umów o dzieło powinni wpisywać do księgi w kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze" pod datą ich wypłaty.
W świetle art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o pdof nie uważa się za koszty uzyskania przychodów niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych m.in. w art. 13 pkt 2 i 4-9 tej ustawy. Do świadczeń wskazanych w tym przepisie zaliczyć można wypłaty, świadczenia oraz inne należności m.in. z tytułu umów cywilnoprawnych, w tym np. z tytułu umowy o dzieło.
Na moment ujęcia wartości wynagrodzeń z umowy o dzieło w kosztach podatkowych ma zatem wpływ data ich faktycznej wypłaty. Nie bierze się w tym przypadku pod uwagę daty zawarcia umowy ani daty wystawienia do niej rachunku.
Czytelnicy koszt wynagrodzenia z tytułu umów o dzieło powinni wpisywać do księgi podatkowej pod datą ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji. Ujmuje się je w wysokości brutto w kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze". Wynika o z pkt 12 objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728 ze zm.). Jako podstawę dokonania zapisu przyjmuje się rachunek wystawiony do danej umowy o dzieło lub wyciąg bankowy.
|
Przykład W dniu 16 grudnia 2019 r. wspólnicy spółki jawnej podpisali z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej umowę o dzieło. Po wykonaniu prac, tj. w dniu 7 stycznia 2020 r., został wystawiony rachunek do tej umowy. Należne z tego tytułu wynagrodzenie spółka wypłaciła przelewem bankowym w dniu 9 stycznia 2020 r. Spółka jawna w księdze podatkowej za styczeń 2020 r. wpisała kwotę brutto wynagrodzenia z umowy o dzieło w kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze". Dokonała tego na podstawie wyciągu bankowego pod datą wypłaty, tj. 9 stycznia 2020 r. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
