1-31 maja 2025 r.
| TERMIN |
ZAGADNIENIE |
RODZAJ OBOWIĄZKU |
5.05.2025 r.
(poniedziałek) |
VAT |
| • |
złożenie deklaracji VAT-14 o należnych kwotach podatku VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych za kwiecień 2025 r. |
|
| ZUS |
| • |
wpłata składek ZUS za kwiecień 2025 r. - jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe |
|
7.05.2025 r.
(środa) |
PIT/CIT |
| • |
wpłata podatku dochodowego w formie karty podatkowej za kwiecień 2025 r. |
| • |
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w kwietniu 2025 r. od należności wypłaconych zagranicznej osobie prawnej z tytułów wymienionych w art. 7b ust. 1 pkt 3-6 (tu: wypłaconych na rzecz podmiotu mającego siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową), art. 21 ust. 1 i art. 22 ust. 1 ustawy o pdop |
| • |
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w kwietniu 2025 r. od przychodów z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, a podatnikom przekazanie informacji o pobranym podatku CIT-7 |
| • |
wpłata przez spółkę przejmującą zryczałtowanego podatku od dochodu, o którym mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. m) tiret pierwsze ustawy o pdop, powstałego w kwietniu 2025 r. |
| • |
złożenie deklaracji o wysokości dochodu z niezrealizowanych zysków (PIT-NZ i PIT-NZS) za kwiecień 2025 r. oraz wpłata podatku należnego wynikającego z deklaracji |
| • |
złożenie deklaracji o wysokości dochodu z niezrealizowanych zysków CIT-NZ za kwiecień 2025 r. oraz wpłata podatku należnego wykazanego w tej deklaracji |
|
12.05.2025 r.
(poniedziałek) |
INNE |
| • |
złożenie zgłoszenia INTRASTAT za kwiecień 2025 r. |
|
15.05.2025 r.
(czwartek) |
ZUS |
| • |
wpłata składek ZUS za kwiecień 2025 r. - płatnicy składek posiadający osobowość prawną |
|
| INNE |
| • |
wpłata podatku od nieruchomości i podatku leśnego za maj 2025 r. oraz II raty podatku rolnego - osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki nieposiadające osobowości prawnej |
| • |
wpłata II raty podatku od nieruchomości, podatku leśnego oraz podatku rolnego - osoby fizyczne |
| • |
wpłata do PPK |
|
20.05.2025 r.
(wtorek) |
PIT/CIT |
| • |
wpłata za kwiecień 2025 r. miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych i od osób prawnych |
| • |
wpłata za kwiecień 2025 r. pobranych zaliczek od przychodów ze stosunku pracy |
| • |
wpłata za kwiecień 2025 r. przez płatników, o których mowa w art. 41 ustawy o pdof, pobranych zaliczek na podatek dochodowy lub zryczałtowanego podatku dochodowego |
| • |
wpłata za kwiecień 2025 r. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych |
| • |
wpłata przez spółkę dominującą reprezentującą podatkową grupę kapitałową zaliczki na podatek pobranej za kwiecień 2025 r. |
| • |
wpłata należnego zryczałtowanego podatku przez: podatnika wymienionego w art. 17 ust. 1 ustawy o pdop, jeżeli kwietniu 2025 r. dochód z dywidendy oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych wydatkował niezgodnie z przeznaczeniem określonym w oświadczeniu CIT-5; spółkę, która w kwietniu 2025 r. utraciła prawo do zwolnienia, o którym mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o pdop |
| • |
wpłata przez spółkę nieruchomościową/przedstawiciela podatkowego spółki nieruchomościowej zaliczki na podatek za kwiecień 2025 r. od dochodu, o którym mowa w art. 41 ust. 4f lub ust. 4g ustawy o pdof i w art. 26aa ust. 1 lub ust. 2 ustawy o pdop, oraz przesłanie podatnikowi informacji o wpłaconej zaliczce odpowiednio PIT-ISN i CIT-ISN |
| • |
wpłata za kwiecień 2025 r. podatku dochodowego od przychodu ze środka trwałego będącego budynkiem, o którym mowa w art. 24b ustawy o pdop i w art. 30g ustawy o pdof |
| • |
wpłata ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estońskiego CIT) z tytułu: ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą - jeżeli w kwietniu 2025 r. dokonano wypłaty, wydatku lub wykonano świadczenie; zmiany wartości składników majątku - jeżeli do przejęcia, przekształcenia lub wniesienia wkładu niepieniężnego doszło w kwietniu 2025 r. |
| • |
wpłata podatku od świadczenia lub mienia z art. 24q ust. 1 ustawy o pdop, które fundacja rodzinna przekazała lub postawiła do dyspozycji w kwietniu 2025 r. |
|
| ZUS |
| • |
wpłata składek ZUS za kwiecień 2025 r. - pozostali płatnicy składek |
| • |
przekazanie do ZUS rocznego rozliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne za 2024 r. |
| • |
wpłata niedopłaty składki na ubezpieczenie zdrowotne wynikającej z rocznego rozliczenia za 2024 r. |
|
| INNE |
| • |
wpłata na PFRON za kwiecień 2025 r. |
|
26.05.2025 r.
(poniedziałek) |
VAT |
| • |
wpłata podatku VAT za kwiecień 2025 r. |
| • |
złożenie deklaracji VAT-8, VAT-9M, VAT-12 za kwiecień 2025 r. |
| • |
przesłanie pliku JPK_V7M za kwiecień 2025 r. |
| • |
przesłanie pliku JPK_V7K za kwiecień 2025 r. (część ewidencyjna) |
| • |
wpłata podatku akcyzowego za kwiecień 2025 r. oraz złożenie deklaracji dla podatku akcyzowego |
| • |
przesłanie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach VAT-UE za kwiecień 2025 r. |
| • |
złożenie deklaracji VAT-13 przez przedstawiciela podatkowego za kwiecień 2025 r. |
|
| INNE |
| • |
rozliczenie podatku cukrowego należnego za kwiecień 2025 r. |
| • |
rozliczenie podatku od sprzedaży detalicznej PSD-1 za kwiecień 2025 r. |
| • |
przekazanie do PFRON dokumentów dotyczących dofinansowania do wynagrodzeń niepełnosprawnych pracowników za kwiecień 2025 r. |
|
31.05.2025 r.
(sobota) |
VAT |
| • |
złożenie deklaracji dla rozliczenia podatku VAT w zakresie procedury importu VII-DO za kwiecień 2025 r. |
|
| INNE |
| • |
wpłata co najmniej 75% równowartości odpisów podstawowych na wyodrębniony rachunek bankowy ZFŚS przez pracodawcę tworzącego obligatoryjnie ZFŚS |
|
SPRAWY BIEŻĄCE
ROZLICZENIE SKŁADKI ZDROWOTNEJ ZA 2024 R.
Przedsiębiorcy opłacający podatek na zasadach ogólnych (według skali podatkowej, liniowy) i ewentualnie IP Box oraz zryczałtowany podatek dochodowy powinni przekazać do ZUS roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2024 r. Takiego rozliczenia należy dokonać w dokumentach rozliczeniowych (ZUS DRA lub ZUS RCA) składanych za kwiecień 2025 r. i przekazać do ZUS do 20 maja 2025 r.
Jeżeli z rocznego rozliczenia będzie wynikało, że suma wpłaconych miesięcznych składek na ubezpieczenie zdrowotne jest niższa niż roczna kwota składki zdrowotnej ustalona od rocznej podstawy, przedsiębiorca powinien dopłacić różnicę. Dopłaty rocznej składki za 2024 r. trzeba będzie dokonać w terminie płatności składek za kwiecień 2025 r., czyli do 20 maja 2025 r., łącznie ze składką zdrowotną należną za kwiecień 2025 r. Jeśli natomiast suma miesięcznych składek na ubezpieczenie zdrowotne będzie wyższa niż roczna kwota składki zdrowotnej ustalona od rocznej podstawy, przedsiębiorca będzie miał prawo do zwrotu nadpłaty, składając w tej sprawie odpowiedni wniosek w terminie do 2 czerwca 2025 r.
W sytuacji gdy podatnik opodatkowany podatkiem liniowym i prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów przyjął w 2024 r. zasadę uwzględniania zapłaconych składek zdrowotnych w kosztach podatkowych (w ramach limitu na ten rok, tj. 11.600 zł), a po rozliczeniu składki zdrowotnej za 2024 r. wystąpiła:
- nadpłata - powinien dokonać korekty kosztów zgodnie z art. 22 ust. 7c ustawy o pdof, a więc zasadniczo bieżąco, na podstawie dokumentu potwierdzającego korektę, pod datą jego otrzymania, wpisując kwotę korekty w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" ze znakiem minus; korekta kosztów powinna być dokonana w tej części, w jakiej kwota składki zdrowotnej zaliczona do kosztów mieści się w nadpłacie,
- niedopłata - dopłata składki zdrowotnej za 2024 r. powinna zostać ujęta w kolumnie 13 księgi podatkowej za 2025 r. (w ramach limitu na 2025 r., tj. 12.900 zł), pod datą zapłaty.
I RATA ODPISU NA ZFŚS ZA 2025 R.
Pracodawcy tworzący ZFŚS są obowiązani równowartość dokonanych odpisów na ten Fundusz na dany rok kalendarzowy przekazać na rachunek bankowy Funduszu w terminie do dnia 30 września tego roku, z tym że w terminie do dnia 31 maja tego roku przekazują kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów (art. 6 ust. 2 ustawy o ZFŚS). W odniesieniu do terminu wpłaty 75% wartości odpisu na ZFŚS za 2025 r. zaszła wątpliwość, czy upływa on 31 maja 2025 r. (sobota), czy przesuwa się na 2 czerwca 2025 r. (poniedziałek) na podstawie art. 115 Kodeksu cywilnego. Nasze Wydawnictwo wystąpiło do Ministerstwa Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z zapytaniem w tej sprawie. Do czasu wyjaśnienia tej kwestii bezpieczniej będzie przyjąć, że przekazanie I raty odpisu na ZFŚS za 2025 r. ma nastąpić do 31 maja 2025 r.
II RATA PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI OSÓB FIZYCZNYCH
W dniu 15 maja 2025 r. mija termin uregulowania II raty podatku od nieruchomości za 2025 r. przez osoby fizyczne. Osoby fizyczne płacą ten podatek ratalnie, w terminach do: 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada danego roku.
PLANOWANE ZMIANY W PRZEPISACH
ZMIANY DLA PODATNIKÓW PIT DOTYCZĄCE JPK
Podmioty prowadzące księgi rachunkowe objęte ustawą o pdof, podmioty prowadzące podatkowe księgi przychodów i rozchodów, a także podmioty prowadzące ewidencję przychodów opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym będą obowiązane prowadzić te księgi i ewidencje przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać je w postaci elektronicznej do urzędu skarbowego po zakończeniu roku w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania. Po raz pierwszy obowiązek ten będą miały za rok rozpoczynający się po dniu:
- 31 grudnia 2025 r. - jeśli są obowiązane przesyłać do urzędu ewidencję JPK_VAT,
- 31 grudnia 2026 r. - pozostałe.
W związku z tym ukazały się projekty rozporządzeń Ministra Finansów zapewniające dostosowanie obecnych przepisów związanych z prowadzeniem tych ksiąg i ewidencji do nadchodzących obowiązków:
- projekt rozporządzenia w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe i ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 970 z wykazu RCL)
Więcej w GP nr 31 z br., str. 1.
- projekt rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (druk nr 958 z wykazu RCL)
Więcej w GP nr 28 z br., str. 13.
- projekt rozporządzenia w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (druk nr 965 z wykazu RCL)
Więcej w GP nr 34 z br., str. 2.
