W świetle przepisów o VAT, podatnicy mogą odliczać cały VAT naliczony od wydatków na samochody osobowe, jeśli są one wykorzystywane wyłącznie do opodatkowanej działalności gospodarczej podatnika (art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a) ustawy o VAT).
Pojazdy samochodowe (np. samochody osobowe) są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT).
Z powyższego wynika, że dla zachowania prawa do odliczania 100% kwoty VAT, m.in. podatnik powinien określić zasady wykorzystywania przez kontrahenta samochodu osobowego np. w umowie z nim zawartej albo regulaminie i jednocześnie sposób jego wykorzystania powinien być potwierdzony ewidencją przebiegu pojazdu.
Ministerstwo Finansów w broszurze informacyjnej pt. "Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi", zamieszczonej na swojej stronie internetowej (www.finanse.mf.gov.pl), wyjaśniło m.in., że określone przez podatnika zasady używania pojazdów muszą obiektywnie potwierdzać, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej i nie ma możliwości prywatnego użytku tych pojazdów.
W sytuacji, gdy pojazd samochodowy udostępniany jest osobie niebędącej pracownikiem podatnika (np. klientowi), wpisu w ewidencji przebiegu dokonuje osoba, która udostępnia pojazd. Wpis ten obejmuje:
W świetle powyższego, generalnie wpisu w ewidencji nie dokonuje klient (kontrahent), tylko osoba, która udostępnia pojazd, czyli np. osoba, która podpisała w imieniu firmy stosowną umowę z kontrahentem.
Trzeba jednak podkreślić, że także w sytuacji, gdy klient wykorzystuje samochód firmowy podatnika do realizacji zlecenia dla tego podatnika, w celu zachowania prawa do odliczania 100% kwoty VAT konieczne jest udowodnienie, że samochód służy wyłącznie celom związanym z działalnością gospodarczą. Najlepszym takim dowodem będzie prowadzenie przez kontrahenta szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu (choć przepisy wprost do tego nie zobowiązują). Dodatkowo podatnik, który oddał samochód do używania, powinien kontrolować, czy wpisy w ewidencji prowadzonej przez kontrahenta są zgodne z prawdą (tj. czy pojazd faktycznie wykorzystywany jest tylko do celów firmowych).
Udowodnienie, że pojazd samochodowy jest w 100% wykorzystywany na potrzeby firmy, należy wyłącznie do podatnika. Ważne jest, by podatnik umiał wykazać, że przyjęte przez niego procedury uniemożliwiają wykorzystanie samochodu do celów prywatnych.
|