Facebook
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2023 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2023  »  Odliczenia od dochodu  »   Wpływ wysokości dochodów na odliczenia w PIT-ach
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Wpływ wysokości dochodów na odliczenia w PIT-ach

Gazeta Podatkowa nr 15 (2098) z dnia 19.02.2024
Agata Cieśla

Większość osób uzyskujących dochody opodatkowane według skali podatkowej, czyli m.in. z pracy, umów zlecenia i o dzieło oraz emerytur i rent, samodzielnie rozlicza się z fiskusem w rocznych zeznaniach PIT. O ile tylko osoby takie spełniają określone warunki i ponoszą wydatki na ustawowo zdefiniowane cele, to generalnie mogą zaoszczędzić na zapłaceniu podatku, odliczając je albo od dochodu albo od samego podatku. Niejednokrotnie z tego tytułu otrzymują również zwrot nadpłaty. Jeżeli jednak mają niskie dochody, to nawet ponosząc wskazane wydatki, nie są w stanie rozliczyć ich w rocznym PIT.

Dochody w kwocie wolnej

Obecna wysokość kwoty wolnej od podatku to 30.000 zł. Obowiązuje ona od 2022 r. W sytuacji gdy za rok podatkowy podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym według skali podatkowej nie przekracza tej kwoty, podatnik nie ma obowiązku zapłaty pdof. Oznacza to - w uproszczeniu - że osoby uzyskujące dochody opodatkowane według skali podatkowej, u których podstawa opodatkowania w poszczególnych miesiącach 2023 r. nie była wyższa niż 2.500 zł, w ogóle nie płaciły podatku - jeżeli były same zobowiązane do jego regulowania (np. przedsiębiorcy) lub tego podatku nie pobierał im płatnik - (np. z umowy o pracę lub emerytury czy renty) jeżeli to na nim spoczywał obowiązek pobrania zaliczki na pdof od wypłacanych im (stawianych do ich dyspozycji) należności.

Trzeba jednak podkreślić, że kwota wolna od podatku to nie kwota objęta zwolnieniem od pdof. Pomimo że w stosunku do dochodu mieszczącego się w kwocie wolnej od podatku podatnik nie ma obowiązku zapłaty pdof, to dochód ten pozostaje dochodem podlegającym opodatkowaniu i w efekcie należy go wykazać i rozliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym. Z kolei gdy podatnik osiąga wyłącznie dochody zwolnione z podatku dochodowego, wówczas w ogóle nie jest zobowiązany do składania takiego zeznania.

Jak już wspomniano, osiągnięcie w roku podatkowym dochodów mieszczących się w kwocie wolnej od podatku poza niewątpliwie korzystnym dla podatnika niewystąpieniem podatku do zapłaty, ma też drugą stronę. Uniemożliwia bowiem skorzystanie z większości ulg i odliczeń wykazywanych w rocznych zeznaniach PIT.

Odliczenia wpływające na dochód

Podstawowa zasada wynikająca z ustawy o pdof stanowi, że podatnik ma prawo odliczyć w zeznaniu za dany rok podatkowy wydatki, których dokonał w tym samym roku podatkowym, za który zeznanie to składa. W efekcie w PIT-36 i PIT-37 za 2023 r. podatnicy spełniający ustawowo określone kryteria generalnie mogą odliczyć od dochodu m.in. przekazane w 2023 r. darowizny, wpłaty na IKZE, wydatki poniesione w ramach ulgi rehabilitacyjnej czy też termomodernizacyjnej oraz opłacone w tym roku składki na związki zawodowe.

Jednak gdy podatnik za dany rok uzyskał dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej, ale niższe niż kwota wolna od podatku, to nawet gdy wykaże w załączniku PIT/O, a następnie przeniesie do zeznania przysługujące mu odliczenia i ulgi, generalnie nic na tym nie zyska. Z uwagi na wysokość dochodu nie był bowiem od niego płacony podatek, co spowoduje, że w rocznym PIT nie wystąpi podatek do zwrotu. Nie ma przy tym opcji przeniesienia takiego niewykorzystanego odliczenia na kolejny rok podatkowy. Analogicznie kwestia ta rozwiązana jest w odniesieniu do wspólnego rozliczenia małżonków, gdy obydwoje uzyskiwali dochody mieszczące się w kwocie wolnej.

Termomodernizacja do uratowania

Wyjątek od reguły mówiącej o odliczaniu wydatków jedynie w roku ich poniesienia stanowi ulga termomodernizacyjna. W przypadku podatnika, którego dochody za 2023 r. zmieściły się w kwocie wolnej od podatku, a jednocześnie jego wydatki w tym samym roku objęte tą ulgą były wyższe od dochodów, możliwe jest "uratowanie" części odliczenia. Tu co prawda, tak jak ma to miejsce z innymi ulgami, generalnie odliczenia dokonuje się w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Jednocześnie jednak jej konstrukcja pozwala kwotę odliczenia, która nie znajduje pokrycia w rocznym dochodzie, odliczać w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek (art. 26h ust. 7 ustawy o pdof - Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.). To powoduje, że po to, aby taki podatnik zyskał możliwość odzyskania w kolejnych latach chociaż nadwyżki wydatków termomodernizacyjnych ponad dochód za 2023 r., powinien w zeznaniu za 2023 r. rozpocząć jej rozliczanie (przykład).

Przykład

Pani Elwira jest rencistką. Jej dochody z renty za 2023 r. wyniosły 27.100 zł. Z tego powodu ZUS jako płatnik pdof nie pobierał od wypłacanej jej renty zaliczek na podatek dochodowy. W tym samym roku w domu jednorodzinnym, którego jest właścicielką, wymieniła stolarkę okienną i drzwiową. Jej wydatki na ten cel udokumentowane fakturami wyniosły 36.890 zł.

W tej sytuacji w zeznaniu PIT-37 za 2023 r. wykaże ona odliczenie w ramach ulgi w wysokości równej dochodowi, tj. 27.100 zł. Ponieważ jednak nie płaciła w 2023 r. podatku, to nie otrzyma jego zwrotu. Jednocześnie nadwyżka wydatków ponad tę kwotę, tj. 9.790 zł pozostanie do rozliczenia w rocznych PIT za lata 2024-2029.

Ulga prorodzinna "odbierana" ze składek

Ulga na dzieci jest jedyną preferencją, o skorzystaniu z której w rocznym PIT za dany rok podatkowy zasadniczo nie decyduje wysokość dochodów podatnika. Dotyczy to również sytuacji, gdy mieszczą się one w kwocie wolnej od podatku. Tu także znaczenie ma jej konstrukcja.

Realizacja ulgi następuje poprzez dokonanie odliczenia od podatku. Jeżeli jednak rodzicowi uprawnionemu do jej zastosowania w zeznaniu brakuje podatku na skorzystanie z niej w pełnej przysługującej mu wysokości, to wówczas ma ustawową możliwość odzyskania części ulgi nieodliczonej od podatku z zapłaconych (pobranych) składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne (art. 27f ust. 8 ustawy o pdof). Ta zasada działa również wówczas, gdy uprawniony do ulgi podatnik uzyskuje dochody mieszczące się w kwocie wolnej od podatku i w konsekwencji jego podatek należny wynosi 0 zł.

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.