Facebook
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2023 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych

Jak szukać?»

Uwaga: Do 20 maja 2024 r. roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne przez przedsiębiorców
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2023  »  Odliczenia od dochodu  »   Odliczanie wydatków w ramach ulgi na internet
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Odliczanie wydatków w ramach ulgi na internet

Przegląd Podatku Dochodowego nr 6 (606) z dnia 20.03.2024

Ustalając podstawę opodatkowania w zeznaniu, podatnicy mogą skorzystać z ulgi na internet. Jej specyfika polega na tym, że podatnik może ją zastosować w okresie dwóch kolejnych lat podatkowych.

Podstawa prawna

Podstawę prawną stosowania ulgi stanowi art. 26 ust. 1 pkt 6a updof. Umożliwia on odliczenie wydatków na internet od dochodu podlegającego opodatkowaniu według skali podatkowej. Odliczenie przysługuje, jeżeli wydatki nie zostały:

  • zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
  • zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie,
  • odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Umocowanie do odliczania ulgi internetowej od przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zawiera art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2022 r. poz. 2540 ze zm.).

Zwróć uwagę!

Uprawnieni podatnicy odliczają ulgę internetową odpowiednio od:

  • dochodu w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37 albo
  • przychodu w zeznaniu PIT-28.

Do zeznania dołącza się załącznik PIT/O, w którym wykazuje się kwotę podlegającą odliczeniu.

Przesłanki ulgi

Podstawowym warunkiem nabycia prawa do omawianej ulgi jest poniesienie w roku podatkowym wydatków z tytułu użytkowania sieci internet. Wysokość tego odliczenia jest limitowana. Kwota odliczenia nie może przekroczyć w roku podatkowym 760 zł.

Do wydatków podlegających odliczeniu zalicza się wydatki ponoszone na opłacenie usługi dostępu do sieci internet, bez względu na rodzaj łącza (np. radiowe, światłowodowe, kablowe). Do odliczenia przyjmuje się wydatki w kwocie uwzględniającej VAT.

Wysokość kwoty odliczenia ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających poniesienie wydatków. Stosownie do art. 26 ust. 7 pkt 4 updof, dowody takie muszą zawierać w szczególności:

  • dane identyfikujące kupującego (tu: odbiorcę usługi) i sprzedającego (tu: usługę),
  • rodzaj zakupionej usługi oraz
  • kwotę zapłaty.
Zwróć uwagę!

Odliczeniu w ramach ulgi na internet nie podlegają wydatki z tytułu instalacji internetu, w tym koszty montażu, aktywacji, okablowania, naprawy sprzętu itp.

Stosowanie ulgi

Począwszy od 2013 r. stosowanie ulgi jest ograniczone w czasie. W oparciu o art. 26 ust. 6h updof, podatnik może odliczać wydatki z tytułu użytkowania internetu wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych. Ponadto prawo do odliczenia przysługuje jedynie pod warunkiem, że podatnik nie korzystał z ulgi internetowej w okresie poprzedzającym te dwa lata.

Przykład

Podatnik jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę.

Przypadek I - z odliczenia wydatków poniesionych z tytułu użytkowania sieci internet skorzystał po raz pierwszy w roku 2021, a następnie w rozliczeniu za rok 2022.

W rozliczeniu za 2023 r. i lata następne nie jest uprawniony do korzystania z ulgi.

Przypadek II - po raz pierwszy skorzysta z ulgi na internet w zeznaniu za 2023 r.

Prawo do skorzystania z tej ulgi przysługuje mu jeszcze w 2024 r.

W przypadku małżonków spełnienie warunków uprawniających do skorzystania z ulgi internetowej ustala się indywidualnie w odniesieniu do każdego z nich. Roczny limit odliczenia w wysokości 760 zł przysługuje osobno każdemu z małżonków. Ponadto fakt, że jeden z nich korzystał w poprzednich latach podatkowych z ulgi internetowej, nie wpływa na prawo drugiego z nich do skorzystania z odliczenia wydatków poniesionych z tytułu użytkowania sieci internet, niezależnie od tego, czy we wspomnianym okresie (tj. dokonywania odliczenia) małżonkowie rozliczali dochody osobno czy łącznie.

Zastosowanie ulgi na internet w rozliczeniu za 2023 r. - checklista
uzyskałam/uzyskałem w 2023 r. dochody opodatkowane według skali podatkowej lub przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
poniosłam/poniosłem wydatki z tytułu użytkowania sieci internet
odliczam wydatki po raz pierwszy lub odliczyłam/odliczyłem je po raz pierwszy w rozliczeniu za 2022 r., a we wcześniejszych latach nie korzystałam/korzystałem z ulgi na internet
posiadam dokument stwierdzający poniesienie wydatków
odliczane wydatki nie zostały:
- zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
- zwrócone w jakiejkolwiek formie,
- odliczone od przychodu ewidencjonowanego - w przypadku ich odliczania od dochodu opodatkowanego według skali podatkowej, lub odwrotnie
 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.