Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Rachunkowość budżetowa  »   Wynagrodzenie za terminowe wpłacanie podatków należne jednostce budżetowej ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Wynagrodzenie za terminowe wpłacanie podatków należne jednostce budżetowej jako płatnikowi

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 17 (617) z dnia 1.09.2024

Jak zaksięgować wynagrodzenie należne jednostce budżetowej jako płatnikowi z tytułu terminowego wpłacania podatku dochodowego od osób fizycznych pobranego od wypłacanego nauczycielom świadczenia urlopowego? Czy wynagrodzenie to księgować jako dochód na koncie ZFŚS? Czy jako dochód jednostki podlegający odprowadzeniu na rachunek budżetu? Czy w tej sytuacji powinnam zrobić przelew z konta ZFŚS na rachunek bieżący jednostki?

Przepisy art. 28 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.) stanowią, iż płatnikom i inkasentom przysługuje zryczałtowane wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa. Wysokość tego wynagrodzenia określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2022 r. w sprawie wynagrodzenia płatnika i inkasenta z tytułu terminowego wpłacania podatków na rzecz budżetu państwa (Dz. U. z 2022 r. poz. 1377). Według § 1 pkt 1 i § 2 tego rozporządzenia, wynagrodzenie dla płatnika wynosi 0,3% kwoty podatków pobranych przez płatnika i jest potrącane z kwoty pobranych przez niego podatków.

Wynagrodzenie należne z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa zalicza się w księgach rachunkowych do pozostałych przychodów operacyjnych. Jest to bowiem przychód pośrednio związany z działalnością operacyjną jednostki, o którym mowa w art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości. W księgach jednostki budżetowej kwota tego wynagrodzenia ujmowana jest więc na koncie 760 "Pozostałe przychody operacyjne" - nawet jeśli dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych pobranego od wypłacanego nauczycielom ze środków ZFŚS świadczenia urlopowego.

Co istotne zryczałtowane wynagrodzenie należne jednostce budżetowej (jako płatnikowi podatków), potrącone z kwoty pobranych podatków, jest dochodem podlegającym odprowadzeniu odpowiednio na rachunek budżetu państwa (w przypadku państwowych jednostek budżetowych) lub jednostki samorządu terytorialnego (w przypadku samorządowych jednostek budżetowych).

W przedstawionej w pytaniu sytuacji niezbędne będzie dokonanie refundacji (zwrotu) kwoty wynagrodzenia potrąconego z kwoty pobranego przez płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych z rachunku bankowego ZFŚS na rachunek bieżący jednostki.

Przykład

I. Założenia:

  1. Samorządowa jednostka budżetowa prowadząca działalność oświatową wypłaciła nauczycielom ze środków ZFŚS świadczenie urlopowe w łącznej kwocie brutto: 60.428,50 zł. Naliczona od świadczeń urlopowych zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych wynosiła łącznie: 7.251,42 zł.
  2. Potrąconą w momencie wypłaty świadczenia urlopowego zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych odprowadzono na rachunek urzędu skarbowego.
  3. W związku z terminowym wpłaceniem podatku dochodowego od osób fizycznych pobranego od wypłacanego nauczycielom świadczenia urlopowego jednostce przysługuje zryczałtowane wynagrodzenie w kwocie: 21,75 zł (tj. 7.251,42 zł × 0,3%).

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. LP - łączna wartość świadczeń urlopowych należnych nauczycielom (w kwocie brutto) 60.428,50 zł 851 234
2. LP - zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych od przyznanych świadczeń 7.251,42 zł 234 225
3. WB - wypłata świadczeń urlopowych z rachunku ZFŚS (kwota łączna): 60.428,50 zł - 7.251,42 zł =  53.177,08 zł 234 135
4. PK - należne jednostce budżetowej wynagrodzenie z tytułu terminowej zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych 21,75 zł 225 760
5. WB - przelew zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych do urzędu skarbowego: 7.251,42 zł - 21,75 zł =  7.229,67 zł 225 135
6. WB - przelew wynagrodzenia należnego płatnikowi z rachunku ZFŚS na rachunek bieżący jednostki 21,75 zł 141 135
7. WB - wpływ wynagrodzenia należnego płatnikowi na rachunek bieżący (subkonto dochodów) 21,75 zł 130 141
8. WB - przekazanie dochodów z tytułu wynagrodzenia należnego jednostce budżetowej (jako płatnikowi) na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego 21,75 zł 222 130
9. PK - przeksięgowanie (na podstawie sprawozdania budżetowego) zrealizowanych dochodów budżetowych 21,75 zł 800 222

III. Księgowania:

Wynagrodzenie za terminowe wpłacanie podatków należne jednostce budżetowej jako płatnikowi

Rachunkowość budżetowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.