Jednostka budżetowa (sanepid) na koniec kwartału nalicza odsetki od niezapłaconych w terminie należności budżetowych. Na jakich kontach zaksięgować takie odsetki?
Do naliczania i ewidencjonowania odsetek od nieterminowych płatności nie później niż na koniec każdego kwartału zobowiązują jednostkę przepisy art. 40 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885).
W księgach rachunkowych odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. Tak wynika z § 8 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289) - zwanego dalej rozporządzeniem w sprawie szczególnych zasad rachunkowości budżetowej.
Jednostka zobowiązana jest więc do naliczania i ewidencjonowania w księgach rachunkowych odsetek od niewpłaconych w terminie należności w momencie ich zapłaty, a w przypadku braku zapłaty - nie rzadziej niż na koniec kwartału.
Ewidencja odsetek od należności budżetowych powinna być prowadzona na koncie przychodów finansowych (konto 750). Przypis odsetek za zwłokę w zapłacie należności budżetowych wskazane jest księgować zapisem:
|
Przykład
I. Założenia:
Na koniec pierwszego kwartału 2013 r., od niezapłaconych w terminie należności budżetowych, jednostka budżetowa naliczyła odsetki za zwłokę w wysokości: 18 zł. Dłużnik wpłacił należne odsetki na rachunek bieżący jednostki.
II. Dekretacja:
Opis operacji | Kwota | Konto | |
Wn | Ma | ||
1. PK - naliczone na koniec kwartału odsetki od niezapłaconych w terminie należności budżetowych | 18 zł | 221 | 750 |
2. WB - wpływ odsetek za zwłokę | 18 zł | 130 | 221 |
III. Księgowania:
|