Jesteśmy jednostką samorządu terytorialnego (powiatem). Jak ująć w księgach odsetki od zaciągniętego długoterminowego kredytu bankowego? Czy odsetki te powinny być ujęte w wysokości należnej za dany rok budżetowy, czy za cały okres spłaty kredytu wynikającej z zawartej umowy?
Odsetki od długoterminowego kredytu bankowego zaciągniętego przez powiat powinny być ewidencjonowane w księgach rachunkowych powiatu na stronie Ma konta 134 "Kredyty bankowe" w korespondencji ze stroną Wn konta 909 "Rozliczenia międzyokresowe". Na kontach tych księguje się kwotę naliczonych w grudniu odsetek, których termin zapłaty przypada w następnym roku budżetowym, nie zaś wysokość wszystkich odsetek należnych za cały okres kredytowania. |
Zasady zaciągania kredytów i pożyczek przez jednostki samorządu terytorialnego regulują postanowienia ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240 ze zm.). Z art. 89 ust. 1 tej ustawy wynika, że jednostki samorządu terytorialnego mogą zaciągać kredyty i pożyczki oraz emitować papiery wartościowe na:
pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
finansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów,
wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej.
Suma zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz zobowiązań z wyemitowanych papierów wartościowych nie może przekroczyć kwoty określonej w uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego, stanowiącej podstawę gospodarki finansowej tej jednostki (art. 91 ust. 1 ustawy o finansach publicznych).
Z kolei zasady ewidencji zdarzeń dotyczących budżetów jednostek samorządu terytorialnego określone zostały w załączniku nr 2 "Plan kont dla budżetów jednostek samorządu terytorialnego" do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861 ze zm.), zwanego dalej rozporządzeniem z dnia 5 lipca 2010 r. Z opisu do konta 134 "Kredyty bankowe", ujętego w tym załączniku, wynika, że służy ono do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budżetu. Na stronie Ma tego konta ujmuje się kredyt bankowy zaciągnięty na finansowanie budżetu oraz odsetki od tego kredytu, zaś na stronie Wn tego konta ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu. Z opisu do konta 909 "Rozliczenia międzyokresowe" wynika natomiast, że służy ono do ewidencji rozliczeń międzyokresowych. Na stronie Wn tego konta ujmuje się w szczególności koszty finansowe stanowiące wydatki przyszłych okresów (np. odsetki od zaciągniętych kredytów lub pożyczek).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
