Instytucja kultury otrzymała w 2011 r. dotację na realizację wystawy. Rozliczając projekt okazało się, że instytucja musi zwrócić kwotę podatku VAT, odzyskanego za towar i usługi sfinansowane dotacją. Jak zaksięgować zwracany VAT?
Z pytania wynika, że ze środków pochodzących z dotacji otrzymanej przez instytucję kultury, opłacone zostały zobowiązania w kwotach brutto (łącznie z VAT). Jednocześnie - w związku z tym, że instytucja ma możliwość odliczenia podatku od towarów i usług od dokonywanych zakupów - udzielona dotacja podlega zwrotowi do budżetu w części dotyczącej odliczonej kwoty VAT.
Należy jednocześnie przypomnieć, że w sytuacji, gdy środki otrzymane w ramach dotacji mają bezpośredni związek z działalnością statutową i stanowią jedno z bezpośrednich źródeł finansowania podstawowej działalności operacyjnej instytucji kultury, dotację taką zalicza się do przychodów z podstawowej działalności operacyjnej (statutowej). Wpływ dotacji, o której mowa w pytaniu, może zostać ujęty w księgach instytucji kultury, zapisem:
| - Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący", - Ma konto 70-0 "Przychody działalności podstawowej (statutowej)" (w analityce: Dotacja na działalność bieżącą). |
Naszym zdaniem zwrot dotacji w części dotyczącej VAT można zaksięgować jako zmniejszenie przychodów działalności statutowej, zapisem:
|
Czy zmniejszenia przychodów działalności statutowej należy dokonać również wtedy, gdy rozliczenie projektu i zwrot pieniędzy nastąpiły w styczniu 2012 r.?
Na ujęcie w księgach rachunkowych zwrotu dotacji ma wpływ to czy rozliczenie projektu nastąpiło jeszcze przed sporządzeniem sprawozdania finansowego za 2011 r., czy też dopiero po jego zatwierdzeniu. |
W przypadku gdy rozliczenie projektu i zwrot dotacji w części dotyczącej VAT nastąpiły dopiero w styczniu 2012 r., ale jeszcze przed sporządzeniem sprawozdania finansowego za 2011 r., zmniejszenia uzyskanych w 2011 r. przychodów podstawowej działalności operacyjnej (statutowej) dokonuje się w księgach 2011 r., zapisem:
| - Wn konto 70-0 "Przychody działalności podstawowej (statutowej)" (w analityce: Dotacja na działalność bieżącą), - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki". |
Zwrot dotacji księgowany będzie w księgach roku 2012, zapisem:
| - Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki", - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący". |
Jeśli jednak rozliczenie projektu nastąpi po zamknięciu ksiąg rachunkowych i sporządzeniu sprawozdania finansowego za 2011 r., to uwzględnić należy postanowienia art. 54 ust. 1 lub ust. 2 ustawy o rachunkowości. W sytuacji gdy rozliczenie projektu nastąpiło po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za 2011 r., zwrot dotacji w części dotyczącej VAT zostanie ujęty w księgach 2012 r., zapisem:
| - Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne", - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący". |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
