Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Prawnik radzi  »  Spadki i darowizny  »   Ulga mieszkaniowa a pobyt spadkodawcy w DPS
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Ulga mieszkaniowa a pobyt spadkodawcy w DPS

Gazeta Podatkowa nr 36 (2015) z dnia 4.05.2023

Pobyt spadkodawcy w domu pomocy społecznej nie zawsze pozbawia prawa do ulgi mieszkaniowej spadkobiercy będącego formalnym opiekunem i sprawującym nad nim opiekę. Opieka nie musi być tylko bezpośrednia i wyłączna.


STAN FAKTYCZNY:

Podatnik złożył zeznanie podatkowe SD-3 w związku z dziedziczeniem. Chodziło przede wszystkim o własność lokalu i możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej, o której mowa w podatku od spadków i darowizn. Strony, tj. spadkodawca i spadkobierca, zawarły przed laty porozumienie dotyczące sprawowania opieki. Formalności zostały dopełnione. Spór dotyczył tego, że spadkodawca w związku ze swoim stanem zdrowia zamieszkiwał w domu pomocy społecznej oraz że również inne osoby sprawowały nad tą osobą opiekę. Podatnik wskazał, że zawierając umowę w sprawie opieki, nie miał zamiaru czerpać na jej podstawie jakichkolwiek korzyści majątkowych - czego też nie uczynił.

Organ podatkowy wydał decyzję i uznał, że podatnik nie ma jednak prawa do ulgi. W uzasadnieniu wskazał, że spadkobierca nie sprawował nad wymagającym opieki spadkodawcą faktycznej opieki, w sposób, o którym mowa w przepisach. Podatnik wniósł odwołanie do organu wyższej instancji, który utrzymał w mocy tę decyzję. Również sąd administracyjny, do którego trafiła skarga, uznał, że, co do zasady, decyzja jest prawidłowa. Sprawa trafiła do Naczelnego Sądu Administracyjnego.


SĄD ORZEKŁ:

NSA uchylił w całości zaskarżony wyrok oraz decyzję organu podatkowego i przyznał w tym przypadku rację podatnikowi. Wskazał, że podstawowym celem umowy o opiekę jest zobowiązanie się danej osoby do sprawowania osobistej opieki nad inną osobą, która takiej opieki wymaga, np. z uwagi na stan zdrowia. Taka opieka najczęściej sprowadza się do zagwarantowania odpowiedniej opieki pielęgnacyjnej, lekarskiej, utrzymywania czystości, robienia zakupów, przygotowywania posiłków. Sąd niższej instancji wyjaśnił, że sprawowanie opieki powinno mieć charakter ciągły, faktyczny, niesporadyczny sprowadzający się do nawet częstych odwiedzin przez opiekuna czy kontaktów telefonicznych. Uznał, że czym innym jest bowiem sprawowanie stałej, faktycznej opieki, a czym innym okazywanie zainteresowania czy niesienie pomocy i wsparcia.

Naczelny Sąd Administracyjny zwrócił uwagę, że nie zawsze opieka uprawniająca do wspomnianej ulgi musi mieć wyłącznie charakter bezpośredni oraz być sprawowana wyłącznie przez jedną osobę. W przedmiotowej sprawie opieka była wykonywana przez kilka osób, w różnym zakresie, niemniej nie oznacza to, że spadkobierca (podatnik) jej nie wykonywał tylko z tego powodu, że pomocy spadkodawcy udzielały inne osoby. W tej sytuacji nie sposób przyjąć, aby osoba, która podjęła się zobowiązania dotyczącego opieki, zawarła umowę, dopełniła formalności, miałaby być pozbawiona prawa do ulgi wyłącznie z tego powodu, że również inna osoba w tej opiece pomagała. Rzeczywista pomoc osobie, która tej pomocy potrzebuje, to nie tylko pomoc bezpośrednia.

(wyrok NSA z dnia 1 marca 2023 r., sygn. akt III FSK 1722/21)

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Spadki i darowizny - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.